О чем речь? Налог на наследство – первое, что волнует наследников спустя время после смерти близкого человека. Причитающаяся недвижимость и транспортные средства налогооблагаемые, поэтому многие думают: чтобы стать их собственниками, нужно заплатить в ФНС.
Что учесть? Некоторая логика в этой схеме есть, но она не работает в вопросе наследства. Если что и придется заплатить сразу, так это госпошлину за открытие наследственного дела. Дальнейшие суммы налогов зависят от того, что именно досталось по наследству и как с имуществом поступят.
Как вступить в наследство
Действующие в России в 2025 году правовые нормы устанавливают порядок принятия наследства. Данная процедура требует от правопреемников совершения ряда действий, уплаты предусмотренных законом платежей (госпошлины) и позволяет воспользоваться отдельными льготами.
В случае кончины гражданина принадлежавшее ему имущество переходит к иным лицам в порядке наследования. Переход прав осуществляется либо в соответствии с законом, либо по условиям завещания.
Рассмотрим оба варианта:
- Наследование по завещанию. Завещание представляет собой документ, в котором собственник дает посмертные распоряжения о переходе его имущества к определенным лицам. Граждане, указанные в завещании, приобретают право собственности и могут по своему желанию совершать с имуществом любые законные действия: продавать, дарить, передавать родственникам. Для действительности завещание требует обязательного удостоверения нотариусом или иным уполномоченным лицом.
- Наследование по закону. Этот порядок применяется, если завещание отсутствует либо в нем распределена не вся собственность, а также если завещание признано недействительным. Основанием служит и ситуация, когда назначенные наследники отсутствуют, отстранены от наследования, отказались от своих прав или не приняли наследство.
Источник: freepik / freepik.com
Ключевым основанием для перехода права собственности в рамках наследования по закону является родственная связь с умершим. На этом принципе базируется установленная законом очередность. Это означает, что изначально право на наследство получают преемники первой очереди, и лишь при их отсутствии или отказе – последующих очередей.
Принятие наследства
В течение полугода с момента смерти наследодателя лицо, претендующее на наследство, обязано обратиться к нотариусу. Он откроет наследственное дело и проведет проверку необходимых документов и заявлений.
Своевременное обращение является крайне важным во избежание перехода прав на имущество к иным претендентам. В случае пропуска шестимесячного срока и бездействия наследника собственность может быть распределена между наследниками следующей очереди, и для ее получения придется инициировать судебный процесс.
После уплаты государственной пошлины нотариус предоставляет свидетельство о праве на наследство. Этот документ выдается по истечении шести месяцев с даты открытия наследственного дела. С момента получения свидетельства вы признаетесь законным правопреемником имущества, перешедшего к вам по завещанию или в порядке законной очереди.
При наличии нескольких наследников нотариус оформляет свидетельство для каждого из них с определением конкретной доли в наследственной массе. На данном этапе любой из правопреемников вправе отказаться от причитающейся ему доли полностью или в пользу иного лица из числа наследников.
Источник: freepik / freepik.com
Общий срок оформления наследства составляет приблизительно семь месяцев. Шесть месяцев из них отводится на процедуру принятия наследства и изготовление соответствующего свидетельства. Последующая государственная регистрация права собственности занимает, как правило, до 10 рабочих дней. Дополнительно около двух недель может потребоваться на решение сопутствующих вопросов и подготовку необходимого пакета документов.
Нужно ли платить налог за наследство
С первого января 2006 года на территории России была упразднена обязанность по уплате налога на полученное наследство. Ранее его размер определялся исходя из близости семейных уз между умершим и правопреемником.
Данная мера была законодательно утверждена путем внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс. В настоящее время получение собственности в порядке наследования не признается доходом, облагаемым налогом. Это правило распространяется на следующие объекты:
- жилые помещения, дома, земельные наделы;
- денежные средства;
- доли в уставных капиталах ООО, акционерные ценные бумаги, облигации;
- транспортные средства;
- права авторов произведений;
- иные виды имущественных прав.
Юридическим основанием для освобождения от налогообложения служит положение подпункта 18 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В нем закреплено, что не признаются налогооблагаемыми доходы, полученные в порядке наследования, включая права интеллектуальной собственности и иные имущественные права.
Следовательно, сам по себе факт принятия наследства не создает для наследника обязательства по уплате налога на доходы физических лиц.
Когда нужно платить налог с наследства
Налоги, подлежащие уплате после принятия наследства
Приняв наследство, правопреемник приобретает статус собственника указанного в завещании имущества. В зависимости от категории этого имущества, на него возлагается обязанность по уплате установленных законом налогов: земельного, имущественного, транспортного, а также налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате возникает, как правило, с даты открытия наследства (статья 1112 Гражданского кодекса РФ), то есть момента смерти наследодателя (статья 1114 Гражданского кодекса РФ).
|
Что получено в наследство |
Какой налог нужно платить |
С какой даты нужно платить налог |
|
Земельный участок |
Земельный налог (пункт 1, статьи 388, 389 Налогового кодекса РФ, пункт 2, статьи 218 Гражданского кодекса РФ) |
С даты открытия наследства |
|
Квартира, жилой дом, гараж, иное здание строение, сооружение, помещение |
Налог на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ, пункт 2, статьи 218 Гражданского кодекса РФ) |
С даты открытия наследства |
|
Транспортное средство |
Транспортный налог (статья 357, пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ) |
С даты государственной регистрации |
|
Вклады банков, получение выплат за умершего (вознаграждения, гонорары) |
Налог на доходы физических лиц (с полученных процентов по вкладам) |
С даты открытия наследства |
Исчисление налоговой базы регламентировано особыми правилами. Момент, с которого начинается начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц, определяется следующим образом: если наследство открыто до 15 числа месяца включительно, то налог исчисляется за полный месяц; если после 15 числа, то исчисление начинается со следующего месяца.
Величина налоговых ставок и возможность применения льгот определяются видом унаследованной собственности и ее территориальным расположением. Для каждого фискального платежа законодательством установлены отдельные преференции для определенных групп населения. В частности, статья 407 Налогового кодекса РФ к таким категориям относит:
- пенсионеров,
- граждан предпенсионного возраста,
- инвалидов I и II групп,
- инвалидов с детства,
- лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и иные группы.
Органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные меры поддержки, не указанные в Налоговом кодекса РФ. Актуальный и полный перечень льготных категорий размещен на официальном портале Федеральной налоговой службы в специализированном разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Кроме того, необходимо учитывать, что правопреемники, вступившие в права наследования, несут солидарную ответственность по долговым обязательствам наследодателя. Размер этой ответственности ограничен стоимостью перешедшего к ним имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ). Данное правило распространяется и на недоимки по налогам умершего.
Налогообложение операций по реализации унаследованного имущества
После государственной регистрации права собственности на имущество, приобретенное в порядке наследования, новый владелец получает право на его свободное отчуждение. В связи с этим встает вопрос о возникновении налоговых обязательств: нужно ли платить налог на наследство после продажи имущества и в каком размере.
В определенных ситуациях уплата налога является обязательной.
Доход, полученный от реализации имущества, перешедшего по наследству, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная обязанность закреплена в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Источник: freepik / freepik.com
При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (ИНВ), предусмотренный пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ:
- в сумме 1 000 000 рублей – при реализации объектов жилой недвижимости, а также земельных участков и долей в указанном имуществе;
- в сумме 250 000 рублей – при отчуждении прочего недвижимого имущества и иных активов (за исключением ценных бумаг).
Следовательно, налог на проданное наследство рассчитывается не со всей суммы дохода от продажи, а исходя из разницы между полученным доходом и:
- размером предоставляемого имущественного налогового вычета;
- фактическими расходами наследодателя на приобретение этого имущества, подтвержденными документально (при их наличии).
На 2025 год установлены следующие размеры ставок НДФЛ, которые применяются в зависимости от величины налоговой базы:
- 13 % – для доходов, не превышающих установленный лимит;
- 15 % – для доходной части, превышающей данный лимит (подпункт 1 пункта 6 статьи 210, пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
Последним сроком перечисления суммы налога на наследство при продаже квартиры в бюджет является дата не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом (годом), в котором был получен доход от реализации (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ).
Законодательством также предусмотрены случаи полного освобождения от обязанности уплаты НДФЛ. Если к моменту совершения сделки купли-продажи период нахождения унаследованного имущества в собственности превышает установленный минимальный срок, обязанность по уплате налога не возникает (пункт 17.1 статьи 217, пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
Минимальные сроки владения, дающие право на освобождение от налогообложения:
- 5 лет – применяется как общее правило (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ);
- 3 года – специальный срок для имущества, перешедшего в собственность по наследству (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
Часто задаваемые вопросы о налоге на наследство
Облагается ли налогом наследство по завещанию (квартира)?
Наличие или отсутствие завещания не влияет на налогообложение при наследовании. Получение любого имущества, включая квартиры, по наследству не признается доходом и не облагается НДФЛ (на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Завещание лишь определяет круг наследников и упрощает процедуру оформления прав.
Кто освобожден от уплаты НДФЛ при продаже унаследованного жилья?
От уплаты налога на продажу квартиры, полученной в наследство, освобождаются собственники, владевшие ею более минимального срока (3 или 5 лет).
Родители, продающие жилье и одновременно приобретающие новое для обеспечения жильем своих несовершеннолетних детей или детей-студентов очной формы обучения (до 24 лет), могут быть освобождены от налога при соблюдении условий: стоимость нового жилья должна быть выше или его площадь больше, а цена продаваемого объекта не должна превышать 50 миллионов рублей.
Можно ли применить вычет 1 млн рублей к каждой квартире при продаже двух унаследованных объектов в одном году?
Нет, нельзя. Имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей предоставляется в совокупности на все проданные в календарном году объекты недвижимого имущества (пункт 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Таким образом, максимальная сумма вычета за год составляет 1 млн рублей, а не на каждый объект.
Однако если у наследника сохранились документы, подтверждающие расходы наследодателя на приобретение этих квартир, он вправе уменьшить доход от продажи каждой из них на величину этих документально подтвержденных расходов.
Как видите, согласно законодательству РФ не существует налога на наследство недвижимости. Однако после вступления в права наследования у нового собственника возникает обязанность по уплате ежегодных имущественных налогов, а при последующей продаже имущества до истечения 3-летнего срока владения – обязанность уплатить НДФЛ с полученного дохода.
