О чем речь? Имущество юридического лица – финансовые, товарные, материальные и нематериальные активы. Сюда входят объекты недвижимости, готовая продукция, патенты, товарный знак.
На что обратить внимание? Права собственности на имущество возникает у юридического лица не сразу, а только после его регистрации. Также есть особенности в распоряжении им в случае финансовых проблем компании.
Особенности права собственности на активы у юридического лица
Право собственности юридического лица начинает действовать только после его официального создания, что предполагает регистрацию в Едином государственном реестре.
Вложения, которые предпринимаются учредителями для выполнения условий договора, до момента регистрации юридического лица как отдельного субъекта гражданских прав представляют собой совместную долевую собственность предпринимателей, поскольку учредительный документ можно рассматривать как разновидность договора простого товарищества. С момента, когда организация зарегистрирована, право учредителей на внесенные ими капиталы утрачивается и превращается в право требования.
Участники юридического лица получают возможность не только требовать свою долю прибыли, но также принимать управленческие решения и получать информацию о процессе руководства в этой организации. Другими словами, они обладают так называемыми корпоративными правами.
Момент, когда компания становится обладателем права собственности на уставный капитал, как искусственно созданный субъект правовых отношений, выявляет различия между правом собственности физических лиц и организаций. В частности:
- Гражданин не получает права собственности на имущество автоматически с даты своего рождения, тогда как юридическое лицо обретает такие права с момента своей государственной регистрации, что рассматривается как создание нового субъекта гражданских правоотношений – юридического лица.
- Организация, обладая правами собственности, осуществляет их не непосредственно, а через специально учрежденные управляющие органы.
- Юридическое лицо сталкивается с определенными ограничениями в отношении того, какое имущество оно может считать своим. Эти барьеры касаются не только объектов, которые исключены из гражданского оборота, но и тех, которые не соответствуют установленным целям деятельности организации.
Юридические лица, кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий и учреждений, являются единственными распорядителями своего имущества. Исключение составляют ситуации, в которых учредительные документы позволяют коммерческим компаниям передавать в уставный капитал не само имущество, а только права на него.
Это приводит к выводу, что право собственности – это институт, который включает в себя права владения, пользования и распоряжения для всех участников гражданского оборота. Тем не менее причины для возникновения и прекращения данных прав могут варьироваться в зависимости от статуса владельца. Например, юридическое лицо начинает обладать правами на имущество с момента его создания.
В дальнейшем организация имеет возможность приобретать активы, опираясь на общие правовые факты, характерные для всех участников гражданских правоотношений. Однако при этом продолжают действовать и конкретные причины, способствующие возникновению прав собственности. К примеру, реорганизация юридического лица приводит к утрате им своих прав на имущество. В то же время вновь образованное юридическое лицо, созданное в результате этой реорганизации, получает соответствующие права на указанные активы.
Процессы использования и управления имуществом, принадлежащим юридическим лицам, обладают определенными характерными признаками. Коммерческое юридическое лицо не вправе передавать свое имущество на безвозмездной основе лицам, которые являются учредителями, участниками, руководителями органов управления или контрольных структур.
Юридическое лицо представляет собой организацию, обладающую внутренней структурой. Это определяет, что воля данного юридического лица, касающаяся использования его имущества или осуществления распоряжений, формируется и выражается через орган управления. Таким образом, решения относительно распоряжения активами принимаются и передаются третьим лицам именно этими управленческими структурами, что подчеркивает необходимость соблюдения установленных правил и норм в расходовании и использовании имущества организации.
Следовательно, право собственности у юридического лица устанавливается с момента его регистрации в государственных органах и признается гражданским правом как неоспоримое право на владение, использование и распоряжение активами. Эта привилегия основывается на капитале, предоставленном учредителями, и должна соответствовать стандартам и ограничениям, указанным в гражданском законодательстве и учредительных документах. После создания юридического лица право собственности может возникать на общих основаниях.
Виды имущества юридического лица
Согласно пункту 1.2 Методических рекомендаций по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (в дальнейшем — Методические рекомендации), под имуществом организации подразумеваются основные средства, нематериальные активы, финансовые инвестиции, запасы, готовая продукция, товары, ресурсы (как производственные, так и иные), денежные средства и другие финансовые активы.
Например, согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, основные средства представляют собой часть имущества, предназначенного для использования в качестве средств труда в процессе производства и сбыта товаров (выполнения работ, предоставления услуг) или для управления организацией, если их первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, нематериальными активами считаются как приобретенные, так и созданные самим налогоплательщиком результаты интеллектуального творчества и другие объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них).
Эти активы должны использоваться в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, а также для административных нужд организации в течение продолжительного времени — более 12 месяцев. К категории нематериальных активов, в частности, относятся:
- исключительное право патентовладельца на изобретения, промышленные образцы и полезные модели;
- исключительное право автора и других правообладателей на использование программного обеспечения для вычислительных машин и баз данных;
- исключительное право автора или другого правообладателя на применение топологий интегральных схем;
- исключительное право на товарные знаки, знаки обслуживания, географические наименования и торговые названия;
- исключительное право владельца патента на новые сельскохозяйственные сорта;
- право владения «ноу-хау», секретными рецептами или технологиями, а также данными, связанными с промышленным, коммерческим или научным опытом;
- исключительное право на создание аудиовизуальных произведений.
Финансовые вложения включают в себя реальные затраты на покупку акций и долей в капиталах других фирм, а также кредиты, предоставленные различным организациям (п. 3.9 Методических рекомендаций).
В учете запасы рассматриваются как активы, которые используются или реализуются в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия либо в течение периода, не превышающего 12 месяцев. К запасам можно отнести:
- Сырье, материалы, топливо, запасные части, компоненты, а также приобретенные полуфабрикаты, которые могут быть использованы в процессе производства товаров, выполнения работ или предоставления услуг.
- Инструменты, инвентарь, специализированная одежда и оснастка (включая специальные устройства, инструменты и оборудование), упаковка и прочие аналогичные ресурсы, которые задействуются в процессе производства продукции, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, если они не классифицируются в качестве основных средств по бухгалтерскому учету.
- Готовая продукция представляет собой результат производственного процесса, который включает в себя активы, полностью обработанные и соответствующие установленным техническим и качественным требованиям, как это прописано в договоре или других нормативных актах, предусмотренных законодательством. Эти изделия предназначены для реализации в ходе обычной коммерческой деятельности предприятия.
- Товары, которые закупаются у внешних поставщиков и предназначены для продажи в процессе повседневной деятельности организации, а также другие подобные группы (пункт 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Имущество юридического лица при банкротстве
У многих коммерческих организаций возникают финансовые трудности, что может привести к их банкротству. В данной ситуации могут развиваться различные сценарии:
Реализация имущества юридического лица
Когда происходит банкротство компании, ее активы могут быть выставлены на продажу, что позволяет либо частично, либо полностью погасить задолженности. В российском законодательстве определены несколько этапов процесса банкротства. Это может включать реструктуризацию долгов или создание плана по их погашению с учетом требований кредиторов, при этом арест имущества и ограничения не предусмотрены.
Если такие меры не приводят к положительным результатам, возможно принятие решения о продаже активов обанкротившейся организации. Судебные органы могут определить, что продажа имущества – наиболее целесообразное решение по нескольким причинам:
- По просьбе должника. В этом случае арбитражный суд принимает решение. Это происходит после того, как была проведена оценка обоснованности заявления о несостоятельности должника. Продажа имущества юридического лица может начаться только после получения им статуса банкрота.
- По инициативе арбитражного управляющего. Данный специалист может инициировать продажу имущества компании, оказавшейся в ситуации банкротства для погашения долгов, если в течение установленного времени не были предложены альтернативные способы урегулирования обязательств фирмы.
Продажа активов юридических лиц возможна на одной из завершающих стадий процесса банкротства, с целью полного или частичного погашения долгов. Осуществляется она через аукционы и конкурсы.
Аукционы представляют собой открытые торги, в которых могут участвовать все желающие. Исключения составляют случаи продажи активов, оборот которых ограничен, например, ювелирные изделия, оружие и подобные предметы.
В ходе конкурсов реализуются важные объекты культурного и исторического значения, обладающие высокой ценностью. Проведение таких мероприятий должно строго соответствовать установленным требованиям, включая обеспечение безопасности и предоставление свободного доступа к памятникам истории и культуры.
В последнее время часто практикуется проведение торгов через электронные площадки. В них могут принимать участие как физические, так и юридические лица, имеющие имущество.
Для участия необходимо зарегистрировать имущество юридического лица на одной из таких площадок и подать заявку для участия в электронных торгах. Информация о специфике и условиях проведения аукциона всегда представлена в правилах той платформы, которая организует данное мероприятие.
Эти онлайн-торги предоставляют удобный способ для продажи и покупки имущества, упрощая процесс взаимодействия между участниками. Благодаря этому формату увеличивается доступ к торгам, а также повышается прозрачность и эффективность данных процессов, что выгодно как для продавцов, так и для покупателей.
Изъятие имущества юридического лица
Передача имущества юридического лица представляет собой процесс принудительного и бесплатного удаления активов компании. При недостаточной эффективности работы менеджмента могут возникать различные негативные обстоятельства.
В результате этого в хозяйственной деятельности организации появляются финансовые потери. Полное изъятие активов происходит в случаях полной ликвидации фирмы. Для погашения долгов зачастую применяется частичное изъятие имущества юридического лица.
Арест имущества юридического лица
Когда налоговые органы решают взыскать задолженности, такие как пени, налоги и штрафы, они используют арест имущества. Сотрудники рассматриваемых структур обладают всеми необходимыми полномочиями для проведения данной процедуры в отношении должников, основываясь на 72 статье Налогового кодекса.
При этом организации, в отношении которой проводится арест, следует помнить, что нельзя накладывать его на арендуемое имущество юридических лиц. В данном случае судебные приставы-исполнители должны представить документы, подтверждающие принадлежность данного имущества третьим лицам.
Среди таких бумаг могут быть договоры аренды, акты передачи, товарные накладные, уставные документы компании и бухгалтерский баланс.
Законодательство детализирует, какое имущество юридических лиц может быть подвергнуто рассматриваемому процессу. Также прописаны процедуры для наложения ареста на активы должника и порядок реализации имущества предприятия.
- Сначала на имущество юридического лица, которое не задействовано непосредственно в производственном процессе, накладывается арест (например, ценные бумаги, денежные средства на депозитах и других счетах должника, валюта, легковые автомобили, предметы офисного дизайна и прочее).
- Затем арест распространяется на готовую продукцию и прочие материальные вещи, не используемые в процессе производства.
- В заключение на объекты недвижимости, а также сырье и материальные ресурсы, машины, оборудование и другие основные средства, предназначенные для непосредственного использования в производстве, также накладывается арест.
Должник имеет право указывать, какие активы должны быть арестованы в первую очередь. Тем не менее, окончательное решение о том, что именно подлежит данной процедуре, принимает только судебный пристав.
Также, согласно пункту 6 статьи 46 закона «Об исполнительном производстве», в исполнительном документе должно быть указано, в каком размере должно производиться взыскание.
Часто задаваемые вопросы об имуществе юридических лиц
Какие риски связаны со сделками по имуществу юридического лица?
Если договор купли-продажи подписан сотрудником, у которого не было на это полномочий, сделка может быть оспорена. Обычно такие соглашения с недвижимостью подписывает генеральный директор, директор или председатель правления. Если документы заверяет другой работник, например, главный бухгалтер, он должен иметь необходимые доверенности.
Какова ставка налога на имущество юридических лиц?
Налог на имущество юридических лиц регулируется на уровне регионов, таким образом, ставки фиксируются в законах субъектов Российской Федерации. Максимально допустимые региональные ставки не могут быть выше 2,2 %. Для объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, верхняя граница составляет 2 %.
Как рассчитывается налоговая база на имущество?
В соответствии с общими правилами, налог по имуществу определяется как среднегодовая стоимость недвижимости. Организации производят ее расчет поквартально, если в рамках законодательства региона предусмотрены авансовые платежи. В противном случае база рассчитывается на ежегодной основе. Среднегодовая стоимость недвижимости вычисляется следующим образом: складываются остаточная стоимость объектов на первое число каждого месяца и на 31 декабря, а результат делится на 13.
Итак, активы юридического лица обладают особыми характеристиками как в аспектах возникновения прав на них, так и в процессе управления ими. Таким образом, любые действия с такими объектами, особенно в условиях финансовых трудностей, должны осуществляться при участии квалифицированных юристов.
