О чем речь? Кредиторская задолженность представляет собой непогашенные финансовые обязательства перед государством, частными организациями или конкретными людьми: налоговой службой, поставщиками, подрядчиками, собственными сотрудниками.
На что обратить внимание? Кредиторская задолженность имеется почти у каждой компании. И вовсе не потому, что она работает себе в убыток. Просто расчеты с контрагентами далеко не всегда происходят день в день. Да и оформление банковских займов на развитие бизнеса – повсеместная практика.
Суть кредиторской задолженности
Существует два основных типа задолженности: дебиторская и кредиторская. Первая возникает, когда кто-то должен деньги вам или вашей компании, а вторая, когда у вас есть долги перед третьими лицами, такими как организации.
Если говорить простыми словами, то кредиторская задолженность представляет собой общую сумму долгов и обязательств компании перед ее кредиторами, среди которых могут быть поставщики, подрядчики и даже сотрудники. Основные виды включают:
- Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары и услуги.
- Задолженность перед покупателями за заранее оплаченные, но не выполненные услуги или недоставленные товары.
- Задолженность перед банками и другими кредитными учреждениями по займам и кредитам.
- Невыплаченная заработная плата работникам.
- Задолженность по налогам и сборам.
- Другие категории задолженности.
Не следует путать кредиторскую задолженность с долгами по кредитам, хотя их названия могут звучать похоже. Последние — это лишь один из видов задолженности. Например, мебельная мастерская может работать по предоплате: как только она получает деньги от покупателя, начинает производить шкаф. В этом случае у бизнеса образуется кредиторская задолженность перед покупателем.
Если у компании есть кредиторская задолженность, у руководства возникает вопрос о том, какие долги следует погашать в первую очередь. Рекомендуется классифицировать задолженности по приоритету платежей, например, учитывая те, за которые предусмотрены самые высокие штрафы в случае просрочки.
Кроме штрафов, кредитор может подать заявление о банкротстве. Банкротство определяется как признанная арбитражным судом неспособность должника полностью удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, а также обязательствам по выплате выходных пособий и заработной платы работникам или по уплате налогов и сборов.
Виды кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность имеет несколько классификаций. Рассмотрим каждую из них подробнее:
- По срокам погашения
Кредиторская задолженность может быть краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочная задолженность — это обязательства, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев. Долгосрочная задолженность подразумевает сроки погашения, превышающие 12 месяцев.
- По своевременности погашения
Здесь кредиторская задолженность делится на две категории: задолженность, срок погашения которой еще не истек, и просроченная задолженность, которая не была оплачена в установленный период.
- По вероятности погашения
Эта классификация служит индикатором финансового состояния бизнеса. Нормальная кредиторская задолженность — это та, которую компания в состоянии погасить без проблем. Сомнительная задолженность указывает на возможные трудности с погашением, особенно если долг превышает дебиторскую задолженность, что повлечет дополнительные расходы в виде штрафов и пеней.
Безнадежная задолженность — это долги, которые компания не сможет погасить, что, возможно, приведет к судебным искам и банкротству.
- По источнику формирования
Обязательства можно классифицировать в зависимости от того, кому компания должна деньги, например, банкам или поставщикам.
Период оборота кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности, как и любого финансового показателя, включает в себя расчет периода ее оборота. Он определяется как отношение средней задолженности, умноженной на количество дней в расчетном периоде, к себестоимости проданных товаров.
Показатель оборачиваемости в днях отражает среднюю продолжительность отсрочки платежей и период кредитования. Чем дольше продолжается оборот кредиторской задолженности, тем активнее компания использует средства своих партнеров.
Формула для вычисления периода оборота кредиторской задолженности выглядит следующим образом:
Т = КЗср × Д : С/С,
где:
- Т — период оборота кредиторской задолженности;
- КЗср — средняя кредиторская задолженность за расчетный период;
- Д — количество дней в расчетном периоде;
- С/С — себестоимость проданных товаров за расчетный период.
Среднюю кредиторскую задолженность можно получить, сложив показатели на начало и конец расчетного периода и разделив на два. Данные для расчета периода оборота можно найти в бухгалтерской отчетности: размер долгов — в балансе, а себестоимость — в отчете о прибылях и убытках. Если анализируется годовой период, то количество дней составит 365.
Управление кредиторской задолженностью
В финансовой практике существует общепринятая рекомендация — сумма дебиторской задолженности должна в два раза превышать кредиторскую. Такой подход позволяет компании уверенно покрывать все свои обязательства и избегать просрочек платежей. Однако, чтобы более эффективно управлять задолженностью, следует подробно рассмотреть каждую группу долгов:
Перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность компании перед поставщиками, согласованная в рамках контрактов, является положительным аспектом. Она предоставляет возможность формировать резервы для неожиданных расходов, что позволяет предпринимателю быть уверенным в достаточности денежных средств.
Однако такой процесс требует тщательного контроля. При наличии множества договоров с отсрочками платежей существует риск, что бухгалтерия или финансовый отдел могут пропустить сроки платежей, что приведет к просрочке. Поэтому важно использовать платежный календарь для детального контроля всех финансовых операций.
Если компания сталкивается с просроченной кредиторской задолженностью и оказывается в ситуации неплатежеспособности, необходимо предпринять дополнительные шаги:
- Переговоры с поставщиками. Следует активно выходить на контакт с контрагентами и обсуждать новые условия. Не стоит скрываться от них, лучше искать решения через открытый диалог.
- Частичные платежи. Выплачивать долги по частям всем кредиторам, чтобы продемонстрировать намерение выполнить обязательства полностью.
- Очередность платежей. Установить приоритетность платежей, начиная с самых важных, чтобы минимизировать риски и обеспечить бесперебойную работу компании.
Перед покупателями
Предприниматели должны стремиться получать предоплату от своих покупателей. Когда компания берет деньги заранее, ее задача — выполнить обязательства в установленный срок. Здесь нет особых рекомендаций по сокращению такого типа кредиторской задолженности, но есть важные моменты, на которые стоит обратить внимание.
Получение аванса — это хороший подход, особенно если цены остаются неизменными. Однако, если аванс предоставляется вместе со скидкой, возможно, стоит отказаться от него и получать оплату по факту выполнения, если это допустимо условиями договора. Не всегда можно обойтись без аванса, но если такой необходимости нет, предоставлять скидку за предоплату не стоит.
Важно помнить, что задаток не является выручкой для компании, пока не подписаны товарно-транспортная накладная или акт приема-передачи товара. До этого момента средства не должны учитываться как доход. Поэтому необходимо тщательно контролировать суммы авансов и избегать их расходования, если есть риск неисполнения обязательств.
Своевременное выполнение обязательств также имеет критическое значение, так как нарушение сроков может негативно сказаться на репутации компании и привести к штрафам.
По кредитам и займам
При работе с кредиторской задолженностью по займам следует придерживаться следующих рекомендаций:
- Снижение стоимости кредитных средств. Важно контролировать среднюю процентную ставку по займам на текущий момент. Если ставка выше среднерыночной, стоит запросить ее снижение. Хотя банки не всегда охотно идут на такие изменения, обоснованный запрос может привести к понижению ставки.
- Избегать единовременного погашения. Крайне рискованно брать кредиты с единовременным погашением всей суммы в конце срока. Многие компании не накапливают средства для погашения, и это может стать серьезной финансовой нагрузкой. Лучше выбирать кредиты с понятным и равномерным графиком платежей.
- Реструктуризация долга. Если становится ясно, что компания не сможет вовремя погасить кредит, необходимо заранее уведомить банк и запросить реструктуризацию долга. Банк заинтересован в том, чтобы избежать просрочки, и может предложить отсрочку или новый график платежей.
- Понимание способов погашения кредита. Брать кредит следует только в том случае, если есть четкое представление, как и за счет чего его можно будет погасить. Если бизнес-модель оказывается убыточной, кредиты лишь усугубят финансовые проблемы компании.
По заработной плате
Кредиторская задолженность по заработной плате сотрудникам рассматривается как текущий долг, который можно назвать техническим. Обычно заработная плата начисляется на последнее число предыдущего месяца, а фактическая выплата происходит в период с 5 по 10 число текущего месяца.
В остальных случаях задержка является недопустимой. Обсуждение возможности снижения или контроля этой задолженности уместно только в контексте банкротства или ликвидации компании.
По налогам и сборам
Кредитная задолженность перед бюджетом, которая еще не уплачена до наступления срока платежа, также считается безопасной. Эффективно управлять этой задолженностью можно с помощью нескольких подходов:
- Законная отсрочка. Государство предоставляет возможность отсрочки по уплате налогов в рамках поддержки бизнеса. Важно следить за актуальными новостями, чтобы воспользоваться такими предложениями. При использовании отсрочки нельзя пропустить новый срок платежа.
- Техническая отсрочка. Некоторые налоги оплачиваются авансом на основе предварительно рассчитанной налоговой базы. В этом случае компания может законно уплатить меньше, чем указано в расчетах, при условии, что сумма превышает минимальный налог, составляющий 1 % от доходов. Таким образом, компания может сознательно снизить сумму кредиторской задолженности по налогам. Однако по итогам года при сдаче декларации потребуется уплатить полную сумму налога, и могут быть начислены пени.
Не контролируя размер кредиторской задолженности, компания рискует столкнуться с серьезными проблемами, вплоть до банкротства. Правильное управление ею поможет организовать финансовые потоки таким образом, чтобы компания могла своевременно гасить свои долги, одновременно используя средства поставщиков в качестве бесплатного кредита.
Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
Списать эту задолженность можно при наличии одного из следующих оснований:
- Истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности, за исключением долгов перед бюджетом.
- Исключение кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по решению налоговой инспекции как недействующего.
- Ликвидация кредитора, что означает прекращение его деятельности.
Если вы списываете кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности, это должно быть оформлено на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и соответствующего приказа или распоряжения руководителя. Если же списание связано с ликвидацией кредитора или его исключением из реестра, к этим документам необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, подтверждающую данное исключение.
Списание кредиторской задолженности осуществляется в определенные временные рамки.
Первый случай — это истечение срока исковой давности. Задолженность списывают в том отчетном периоде, когда срок исковой давности завершается.
Второй вариант — ликвидация кредитора или его исключение из реестра. Списание происходит в отчетном периоде, когда была внесена запись о ликвидации или исключении.
В большинстве случаев суммы списанной задолженности отражаются в финансовых результатах предприятия и включаются в состав прочих доходов.
Процедура списания кредиторской задолженности в налоговом учете
Существуют различные основания для списания задолженности в налоговом учете, кроме тех, что уже были упомянуты. Одним из них является случай, когда кредитор прощает долг.
Для учета списания кредиторской задолженности в налоговых целях нужен такой же комплект документов, как и в бухгалтерском учете. При этом списанная задолженность включается в состав внереализационных доходов. Однако в отдельных ситуациях этого можно избежать, например, если речь идет о списании задолженности по налогам, взносам, пеням или штрафам на основании законодательства или по решению Правительства РФ.
При применении метода начисления списанная кредиторская задолженность учитывается во внереализационных доходах в последний день отчетного (налогового) периода, если:
- истек срок исковой давности;
- в ЕГРЮЛ/ЕГРИП внесена запись о ликвидации кредитора или его исключении как недействующего;
- возникло другое основание для списания задолженности, например, было подписано соглашение о прощении долга.
Часто задаваемые вопросы о кредиторской задолженности
Может ли кредиторская задолженность возникать у физических лиц?
Безусловно, она не ограничивается только организациями. Физические лица также имеют долги. Наиболее распространенный пример — это кредиты. Задолженность может быть магазинам за товары, приобретенные в рассрочку, или по займам, оформленным с компаниями. Также сотрудники могут быть должны своим работодателям, если, к примеру, получили аванс, но еще не отчитались о расходах.
Почему организациям важно следить за кредиторской задолженностью?
Контроль за кредиторской задолженностью является ключевой задачей для любой компании. Увеличение долгов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия. Невыплата приводит не только к ухудшению отношений с контрагентами, но и возникновению новых обязательств, таких как штрафы, судебные иски или даже банкротство.
Как отражается кредиторская задолженность в бухгалтерском учете?
Кредиторская задолженность учитывается на счетах расчетов. Увеличение задолженности фиксируется по кредиту соответствующего счета, а уменьшение — по дебету. В бухгалтерии она может быть отражена на следующих счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и других.
Как кредиторская задолженность влияет на прибыль?
Кредиторская задолженность сама по себе не несет в себе негативных последствий. Многие компании используют отсрочки платежей, что может привести к возникновению долгов. Однако просроченная задолженность становится уже тревожным сигналом в оценке работы организации.
Если предприятие не будет следить за своими выплатами по кредитам, это повлечет за собой претензии со стороны контрагентов, утрату репутации надежного партнера и даже риск банкротства. Таким образом, грамотное управление является одной из главных задач для любого бизнесмена.
