Как рассчитывается аванс? Есть два способа, бухгалтеры выбирают тот, который больше соответствует рабочему графику предприятия. Важно учитывать отработанное время, а также то, какие выплаты включаются в расчет, а какие нет. А еще не забыть про НДФЛ, который с недавних пор считается по-новому.
Что использовать? Для расчета аванса используют специальные формулы, которые учитывают все показатели и начисления. При выплатах бухгалтер должен проследить, чтобы они были сделаны точно в срок и не оказались меньше, чем полагается заплатить за время, которое сотрудник реально отработал.
Особенности расчета аванса
Авансовый платеж и расчет — это понятия, которые давно стали привычными для работников. Под авансом понимают вознаграждение, которое сотрудник получает за первые две недели работы в месяце.
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) не дает четкого определения аванса, однако обязывает работодателей осуществлять оплату труда не менее двух раз ежемесячно. По сути, авансовый платеж представляет собой доход сотрудника за первые 15 дней месяца, а его величина должна соответствовать фактически отработанному времени.
Процедура определения аванса регулируется трудовым соглашением и внутренними нормативными актами организации.
Как правило, авансовый платеж равен примерно 40–50 % от ежемесячного дохода. Наиболее распространенным методом расчета является выплата на основе реально отработанных дней в течение первых двух недель месяца. К примеру, если работник провел 9 смен в течение первых 15 дней месяца, то ему выдают оплату за эти дни.
Существует и другой подход, как рассчитывается аванс, — в виде доли от зарплаты.
Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 10.08.2017 г. № 14-1/В-725 советует учитывать в авансовом платеже только те составляющие оплаты труда, размер которых определяется временем работы: должностной оклад, тарифную ставку и доплаты работникам по совместительству.
В результате месячного подсчета учитываются бонусы и доплаты, не связанные со временем работы, однако их величина не должна оказывать влияния на авансовый платеж.
Если работодатель нарушает установленные сроки оплаты труда, включая авансовый платеж, это может повлечь серьезные последствия.
Источник: Olga S L/ shutterstock.com
Согласно положению статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ, работодателю грозит штраф на сумму до 50 тыс. рублей за несоблюдение сроков выплаты вознаграждения за труд, включая авансовый платеж. Орган по контролю за соблюдением Трудового кодекса РФ имеет право считать это нарушением, если между датами выплат вознаграждения за труд проходит более 15 дней (включая выходные и официальные праздники).
Работодателю могут быть предписаны изменения сроков выплат или штраф в размере 50 тыс. рублей.
Трудовой кодекс РФ не определяет точных сроков выдачи заработной платы и авансового платежа, поэтому работодателю предоставляется возможность самостоятельно установить их с учетом мнения сотрудников, закрепить в нормах внутренней организации труда, а также в соглашениях с работниками.
Выплаты, включающиеся в аванс
Существует две основные методики определения авансовых платежей: оплата труда за фактически выполненную работу или сумма, составляющая не менее 50 % от зарплаты.
При определении авансового платежа не учитываются:
- доплата за совмещение профессий;
- районные и региональные коэффициенты;
- премии и вознаграждения;
- надбавка за работу в ночнойпериод;
- достижения и выполнение норм производства.
Авансовый платеж рассчитывается на основе оклада, без учета дополнительных начислений.
Какие суммы следует учитывать в авансе?
|
Оклад |
Да |
|
Ночные работы |
Да |
|
Вредные и опасные условия труда |
Да |
|
Совмещение профессий |
Да |
|
Профессиональное мастерство |
Да |
|
Стаж |
Да |
|
Дополнительные часы работы |
Нет |
|
Выполнение задач в нерабочие дни |
Нет |
|
Районный коэффициент за работу в особых климатических условиях |
Да |
|
Премии |
Нет. |
Формулы для расчета аванса
При расчете авансового платежа используется формула:
Аванс = (оклад / количество рабочих дней) × количество отработанных дней – 13 %.
Рассмотрим пример. В мае 2024 года было 20 рабочих дней, Иван отработал 8 дней до 15 числа. При окладе 100 тыс. рублей расчет будет выглядеть так: количество отработанных дней в мае равно 8.
Сумма авансового платежа: (100 тыс. рублей / 20 дней) × 8 дней = 40 000 рублей.
НДФЛ: 40 000 руб. — 13 % = 34 800 рублей.
Аванс Ивана — 34 800 рублей.
Второй метод расчета аванса основан на фиксированном проценте (ФП) от оклада, обычно от 40 до 50 %. Формула для этого варианта:
Аванс = оклад × ФП − 13%.
Предположим, Иван работает в компании, где аванс составляет 45 % от оклада в сумме 100 000 рублей.
Как рассчитывается аванс по ФП: 100 000 рублей × 45 % = 45 000 рублей.
Учтем НДФЛ: 45 000 рублей — 13 % = 39 150 рублей.
Таким образом, аванс по ФП составит 39 150 рублей.
Если Иван отправляется в отпуск или ложится в больницу, его аванс и оклад рассчитываются согласно реально отработанному времени.
Правила выплаты аванса
Правила расчета по оплате труда устанавливаются внутренними нормативными актами компании. Трудовой кодекс РФ не содержит конкретных требований относительно выплаты аванса, хотя существуют ключевые принципы:
- зарплата рассчитывается на основе реально выполненной работы (статья 139 ТК РФ);
- выплата зарплаты осуществляется не реже одного раза каждые две недели (статья 136 ТК РФ);
- авансовый платеж должен быть сделан до 30 числа текущего месяца, а основная сумма — до 15 числа следующего месяца, но не позже пятнадцати дней после завершения первой половины месяца (статья 136 ТК РФ).
Роструд рекомендует избегать выплаты аванса в конце месяца.
Источник: Pheelings media/ shutterstock.com
Хотя законодательство не устанавливает фиксированную процентную ставку для начисления аванса, на практике часто используется именно такой подход.
Работодатели закрепляют процентную ставку от зарплаты такой, чтобы сотрудник получал примерно равные суммы аванса и основного оклада.
Ставка в 40 % широко применялась до 2023 года, при которой на заработную плату второй половины месяца приходилось 60 %. После вычета налога на доход физических лиц размер основной зарплаты становился немного выше, чем аванс.
С 2023 года необходимо было внести изменения в систему оплаты труда для более равномерного распределения денежных средств. Ранее работники получали авансовый платеж 40 % от зарплаты, однако для поддержания привычного уровня дохода необходимо было увеличить этот процент до 45 %.
Рассмотрим пример:
Водителю грузовика в компании «Астра» в 2022 году выдавали аванс в сумме 40 % от его зарплаты в 40 тыс. рублей: за первые две недели месяца — 16 тыс. рублей (40 000 × 40 %), а за последние две недели — 18 800 рублей (40 000 × 60 % — 40 000 × 13 %).
С 2023 года шофер стал получать за первые две недели месяца 13 920 рублей (16 000 — 16 000 × 13 %), но при увеличении ставки аванса до 47 % — 16 008 рублей (40 000 × 47 % × 0,87).
Обычно авансовый платеж определяется на основе числа дней, отработанных за первые 15 дней месяца. То есть сотруднику выплачивается аванс за реально выполненную работу по дням. Эта сумма может меняться в зависимости от числа рабочих дней в месяце.
К примеру, в календаре января 2024 года предусмотрено 17 трудовых дней, среди которых 5 выпадают на первую половину месяца. Авансовый платеж водителя ООО «Астра» составил бы 10 235 рублей (40 000 / 17 × 5 × 0,87).
В календаре февраля 2024 года двадцать рабочих дней, десять из которых выпадают на первую половину месяца. В такой ситуации шофер мог бы получить аванс, который рассчитывается как половина зарплаты за месяц и равен 17 400 рублям (40 000 / 20 × 10 × 0,87).
Однако данный метод определения авансового платежа вызывает недовольство многих работников. Если учесть сокращение авансовых платежей по налогу на доходы, число разочарованных может возрасти.
Новые сроки расчета и выплаты аванса
С 2023 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается не только с зарплаты, но и с авансов. Это значит, что сумма авансовых платежей, который работники получают в январе или мае, уменьшается. Изменены сроки уплаты налога на доход физических лиц: все платежи должны осуществляться в единый день — 28 числа каждого месяца. В конце года предусмотрена дополнительная дата для уплаты налога с доходов за последние дни года.
Источник: SaiArLawKa2/ shutterstock.com
Подсчет налога на доходы физических лиц осуществляется на основании прибыли за срок с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.
Работодатель должен известить ФНС о размере налога до 25 числа, чтобы средства были списаны с ЕНС компании после установленного срока — 28 числа.
В конце декабря налог рассчитывается за период с 23 по 31 число месяца, а его перевод осуществляется в последний трудовой день года.
В январе налог удерживается с доходов, полученных с 1 по 22 января, и перечисляется до 28 января.
Уменьшение суммы авансового платежа может вызвать недовольство работников. В этом случае работодатели имеют возможность пересмотреть не только временные рамки выплаты аванса, но и правила, как рассчитывается сумма.
Рекомендуется применять процентную систему расчета авансовых платежей, чтобы избежать конфликтов и необходимости объяснять ситуацию.
Ответственность за невыплату авансов
Если работодатель опаздывает с выплатой аванса, он может быть привлечен к административной ответственности по частям 6 и 7 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях:
- юридические лица — размер штрафа составляет от 30 000 до 50 000 рублей;
- должностные лица — от 10 000 до 20 000 рублей;
- индивидуальные предприниматели (ИП) — от 1000 до 5000 рублей.
При повторном несоблюдении сроков в течение календарного года штрафы ужесточаются:
- для организаций — от 50 до 100 тыс. рублей;
- для руководителей — от 20 до 30 тыс. рублей, а также предусматривается лишение права заниматься определенной деятельностью на период от 1 года до 3 лет;
- для индивидуальных предпринимателей — от 20 до 30 тыс. рублей.
Кроме того, за каждый день просрочки работодателю грозит начисление пени.
Частые вопросы о расчете аванса
Можно ли выдать аванс в размере, превышающем вторую часть зарплаты?
Такая выплата напрямую не запрещена законодательством РФ, однако вопрос о целесообразности подобного подхода остается открытым.
Необходимость выдачи аванса в размере, превышающем вторую часть заработной платы, может возникнуть при уходе работника в отпуск или на больничный после 15 числа месяца, что приведет к разнице между фактически отработанным временем и выплаченной суммой, а также дополнительной нагрузке на отдел кадров и бухгалтерию. Это может вызвать путаницу и недопонимание между работником и работодателем.
Можно ли отказаться от аванса?
Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатель обязан выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц. Более частая выплата возможна, но не менее двух раз. Это условие не может быть изменено даже при согласии обеих сторон.
Можно ли получить аванс раньше установленного срока?
Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ и письму Министерства труда от 12.03.2019 г. № 14-2/ООГ-1663, между выплатами зарплаты и аванса должно пройти не больше 15 дней.
Например, если аванс выплачивается 20 числа, то оклад должен быть перечислен не позже 5 числа в следующем месяце. Если авансовый платеж выплачивается 25 числа, то оклад должен быть перечислен не позднее 10 числа. Минтруд допускает возможность выплаты аванса до даты зарплаты по заявлению работника. Аванс также можно получить накануне выходного или праздничного дня, если дата выплаты совпадает с ним.
Нужно ли учитывать вычеты и удерживать алименты с авансового платежа?
Согласно письму Федеральной налоговой службы от 09.11.2022 г. № БС-4-11/15099@, детские вычеты применяются ежемесячно при расчете любой части зарплаты. Рекомендуется вычитать эту сумму из части, выплачиваемой позже, чтобы определить, не превышает ли доход лимит в 350 тыс. рублей с начала текущего года. Когда это происходит, право на возмещение утрачивается с текущего месяца до конца года, как указано в ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Алименты и долги по исполнительным листам удерживаются из дохода после вычета НДФЛ. Поскольку НДФЛ теперь удерживается и с аванса, вычеты должны осуществляться и с этой суммы.
Может ли компания, выплачивающая аванс в размере 40 % от заработной платы, нарушать закон?
Если работодатель продолжает как выплачивать аванс, так и рассчитывать его по 40 % от заработной платы и эта сумма соответствует реально выполненной работе, это не является нарушением закона.
Что делать, если компания не произвела авансовый платеж?
Если выплата аванса задерживается, обратитесь к работодателю. Возможно, ошибка произошла по вине нового бухгалтера. Если проблема не решается, и выплата задерживается более чем на 15 дней, отправьте жалобу в Роструд лично, через форму на сайте или по телефону +7 (800) 707-88-41.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ выплаты работникам должны осуществляться не реже, чем раз в две недели. Но порядок, как рассчитывается аванс, законом не определен.
Государственные органы рекомендуют осуществлять авансовые платежи на основе фактически отработанных часов в первой половине месяца, чтобы обеспечить соответствие размера выплаты и окончательного расчета по месяцу.
Ранее НДФЛ при выплате аванса не удерживался, но с 2023 года эта норма Налогового кодекса утратила силу. Теперь налоговый агент обязан удерживать НДФЛ как при выплате аванса, так и при окончательном расчете.
