О чем речь? Налоги при банкротстве физических лиц списываются, если они начислены на недвижимость, землю, водные ресурсы, транспортные средства, а также при ведении должником коммерческой деятельности в форме ИП или самозанятого.
На что обратить внимание? Для списания налогов необходимо провести банкротство и подать заявление в налоговую службу о признании долга безнадежным. Списываются только прошлые налоги, а начисленные во время процедуры или после нее подлежат уплате.
Порядок банкротства физических лиц
С 1 октября 2015 года законодательство Российской Федерации претерпело изменения, связанные с процедурами банкротства, которые касаются физических лиц. Теперь граждане имеют возможность обратиться в арбитражный суд, если их задолженность перед одним или несколькими кредиторами достигает уровня, когда они не в состоянии исполнять денежные обязательства или осуществлять необходимые платежи.
Заявление на банкротство можно подать, если общая сумма долга превышает 500 тысяч рублей. Гражданин обязан сделать это в течение 30 рабочих дней с момента, как он узнал или должен был узнать о сложившейся ситуации, согласно пункту 1 статьи 213.4 Закона о банкротстве.
Когда арбитражный суд рассматривает просьбу гражданина о признании банкротства, действуя в соответствии с положениями статьи 213.6 Закона о банкротстве, он должен принять одно из следующих решений:
- удовлетворить заявление и начать процесс реструктуризации долга (если суд не обнаружил сомнений в правомерности возникновения и размере долга; заявление подано конкурсным кредитором или уполномоченным органом; нет обоснованных возражений от должника; заявление исходит от самого гражданина и данные подтверждают его финансовую неспособность);
- отклонить заявление и прекратить его рассмотрение (если установлено, что нарушены условия его подачи, определенные Законом о банкротстве);
- отклонить заявление и закрыть дело (если из заявления гражданина явствует, что он намеренно предоставил ложную информацию о своей финансовой несостоятельности, то есть имеются признаки фиктивного банкротства).
В рамках дела о неплатежеспособности физического лица предусмотрены три процедуры:
- планы по реструктуризации задолженности;
- реализация имущества должника;
- составление мирного соглашения.
Процедуры банкротства для индивидуальных предпринимателей руководствуются аналогичными нормами, что и для физических лиц, но с учетом особенностей, изложенных в параграфе 2 главы Х Закона о несостоятельности.
Налоги при банкротстве физических лиц
Можно избавиться от следующих налогов при банкротстве физических лиц в 2024:
- Имущественный налог — взимается за жилые либо коммерческие здания и помещения.
- Земельный налог — удерживается за право собственности на земельный участок, если он не взят в аренду или не предоставлен безвозмездно.
- Транспортный налог — взимается за владение любым типом авто-, а также водным или воздушным транспортом, зарегистрированным в установленных органах.
- Водный налог — удерживается за использование водоёмов в целях, требующих лицензирования, таких как забор воды, коммерческая деятельность на водных объектах и прочие подобные случаи.
- Налог на доходы от предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей, включая просроченные страховые взносы.
- Налог для самозанятых на профессиональный доход (НПД) — взимается с тех, кто занимается коммерческой деятельностью самостоятельно, без привлечения сотрудников и без необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создавать юридическое лицо.
Сборы, формируемые на момент банкротства, не аннулируются. Любые суммы, которые будут начислены должнику после начала процесса банкротства, необходимо будет оплатить. Это правило распространяется на все обязательные текущие платежи, включая коммунальные услуги за потребляемые ресурсы.
Гражданам, имеющим задолженности, штрафы и пени от ФНС, следует действовать так:
- Проконсультироваться с опытным юристом по банкротству.
- Включить все существующие долги перед ФНС в заявление о признании несостоятельности.
- Подготовить полный комплект необходимых документов.
- Предоставить заявление в арбитражный суд по месту постоянной регистрации.
- Ожидать официального признания несостоятельности.
- Выбрать меру финансового оздоровления, например, реализацию имущества.
- Подождать завершения процедуры и списания всех задолженностей.
Налоги при банкротстве физических лиц регулируются статьёй 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ему, если долговые обязательства, штрафы, пени признаны невзысканными, и должник освобождается от своих обязательств перед кредиторами по окончании банкротства, это происходит исключительно по завершении реализации его имущества.
Однако окончание этой процедуры само по себе не гарантирует автоматического списания задолженностей ФНС. Для этого необходимо дополнительно подать заявление о признании их невзысканными. Это происходит в случае, если средства, вырученные от продажи имущества должника, не покрывают все финансовые обязательства, включая задолженности перед Федеральной налоговой службой.
Злоупотребления ФНС при банкротстве физических лиц
Согласно информации Федеральной налоговой службы, банкротство перестает быть совершенно бесперспективным для бюджета. За период с 2020 по 2022 годы даже в безнадежных случаях, когда должники уходят в банкротство, бюджет пополнился от неплательщиков на сумму свыше полутриллиона рублей.
Разумеется, такой результат в значительной мере связан с усилением активности налогового органа в процессах несостоятельности, внедрением цифровых технологий для работы с задолженностями и прочими факторами. Но в отдельных случаях действия налогового органа находятся на грани или даже за границей допустимого.
Незаконные списания
С 1 октября 2023 года в действие вступили изменения в пункт 7 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Новая формулировка звучит так: «Для взыскания задолженности с имущества гражданина, включая денежные средства на банковских счетах, налоговый орган размещает соответствующее поручение в реестре решений о взыскании.
Затем производится перевод задолженности. Банк исполняет это поручение согласно статье 46 Налогового кодекса РФ и в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", регулирующим взыскание денежных средств по исполнительному документу».
Из буквального толкования следует, что взыскание задолженности по обязательным платежам с граждан будет происходить только при наличии судебного приказа или исполнительного листа, что устраняет некоторые неясности в предыдущей редакции.
Эти изменения благоприятно сказываются на положении граждан и финансовых управляющих, которые ранее часто сталкивались с необоснованными списаниями средств, включая текущие налоги, со счетов должников.
Отметим, что налоги при банкротстве физических лиц являются текущими обязательствами, занимают четвертое место в очередности их удовлетворения. Это указывает на то, что до тех пор, пока не будут погашены долги первых трех очередей — судебные расходы, требования о выплате выходного пособия, заработной платы по трудовым договорам и другие — налоговые платежи остаются неоплаченными.
До внесения изменений в Налоговый кодекс РФ органы ФНС имели возможность напрямую погашать задолженности, направляя инкассовое поручение в банк должника. Одностороннее списание налогов при банкротстве физических лиц нарушало установленную очередность удовлетворения требований. Это создавало риск для управляющего подвергнуться взысканию убытков в пользу других кредиторов или увеличивало рабочую нагрузку, связанную с возвратом несанкционированно списанных средств и взысканием убытков с КФУ, совершившего операцию.
Судебная практика признает это недействительными сделками, поскольку они предоставляют налоговому органу преимущественное удовлетворение требований. Очевидно, что оспаривание таких действий требует значительных временных и финансовых затрат из конкурсной массы.
Налоговые органы активно взаимодействуют с регистрационными учреждениями
Идеальный сценарий предполагает максимально плотное сотрудничество между ними. Однако на практике нередко возникают случаи, когда информация о собственности должника, полученная от регистрационных структур, не совпадает с данными ФНС, особо по автотранспорту.
В ситуациях, когда у неплательщика значительный объем собственности, такие несоответствия могут не заметить арбитражные управляющие. Это может привести к неправильному начислению и уплате налогов на имущество, усложнить перерасчет и возврат средств в конкурсную массу.
Если подтверждается, что имущество снято с учета, задолженность по налогам при банкротстве физических лиц аннулируется, а ранее уплаченные суммы подлежат возврату или перерасчету. Иногда эти проблемы можно решить в досудебном порядке, подав заявление. После этого налоговая служба направляет запрос в регистрационный орган для подтверждения отсутствия зарегистрированного имущества у должника. Но в условиях банкротства эти процедуры могут затягиваться, приводя к дополнительным расходам.
Часто задаваемые вопросы о налогах при банкротстве физических лиц
Какие налоговые обязательства физического лица не подлежат списанию?
Не могут списать определённые текущие налоговые обязательства – долги, которые сформировались после инициирования процесса о несостоятельности. Также налоги могут остаться не списанными в случае приостановки процедуры банкротства. Это происходит по таким причинам как фиктивное банкротство, уклонение от налоговых обязательств или мошенничество.
Если факт последнего будет подтвержден, суд завершит процесс банкротства. В данной ситуации долги не будут списаны и их взыскание будет осуществляться через судебных приставов.
Может ли физическое лицо быть объявлено банкротом из-за долгов по налогам?
Да, они могут служить причиной запуска процедуры определения несостоятельности. Если сумма задолженности физического лица не превышает 500 тыс. руб., то сам неплательщик может подать заявление на признание его финансово несостоятельным. Когда долг превышает указанную сумму, налоговые органы также имеют право инициировать процесс банкротства.
Когда налоговые обязательства не подлежат списанию?
Процедура банкротства не всегда гарантирует избавление от налогов при банкротстве физических лиц, особенно в случаях, когда имело место мошенничество должника. Оно подразумевает намеренные действия, направленные на уклонение от уплаты недоимок, такие как преднамеренное банкротство и укрытие ключевой документации и информации.
Какие налоги списываются при банкротстве физических лиц? Это налог на имущество, транспортный, водный, земельный, на прибыль от бизнеса и на профессиональный доход. Должник обязан подать заявление о признании таких его долгов невозможными для возмещения. Важно учитывать, что физическое лицо не может списать налоги, начисленные после начала процедуры банкротства.
