О чем речь? Задолженность по страховым взносам формируется из непогашенных платежей за пенсионное, медицинское и социальное страхование. Предприниматель обязан вносить их за себя и своих сотрудников.
На что обратить внимание? При образовании задолженности будут применены санкции. Штраф за несвоевременную оплату страховых взносов – 20 % от суммы задолженности, помимо этого начисляются пени. В некоторых случаях ИП могут привлечь к уголовной ответственности.
Из чего складывается задолженность по страховым взносам у ИП
После регистрации ИП на предпринимателя в обязательном порядке возлагаются обязательства по уплате страховых взносов. Обязательные страховые взносы идут на медицинское, пенсионное и социальное страхование ИП и его наемных сотрудников. Несвоевременная оплата и неверная методика расчета платежей влекут за собой ошибки в начислении пособий по больничным листам и образование задолженности по страховым взносам.
Обязательство по уплате страховых взносов прекращается только после снятия индивидуального предпринимателя с налогового учета. Однако если на момент закрытия юридического лица существует непогашенная задолженность по страховым взносам, она переходит на физическое лицо. Так, нередко взыскание долга инициируется уже после снятия индивидуального предпринимателя с налогового учета.
Рассмотрим более подробно, какие же страховые взносы для индивидуальных предпринимателей существуют в Российской Федерации.
Фиксированные взносы
Фиксированные взносы за себя являются обязательными платежами для всех действующих индивидуальных предпринимателей, даже если коммерческая деятельность не велась. Размер этих взносов регулируется нормативными актами. Так, в 2024 году индивидуальные предприниматели обязаны оплатить по фиксированным взносам на себя 45 842 рубля. Срок оплаты устанавливается до 31 декабря текущего года.
При необходимости сумму платежа можно разбить на несколько частей. В случае неоплаты с первого рабочего дня нового года формируется задолженность по обязательным страховым взносам. Она может быть взыскана как во внесудебном, так и в судебном порядке.
Дополнительные страховые взносы
Дополнительные страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель оплачивает в случае, если годовой доход составил более 300 000 рублей. Размер взносов рассчитывается по ставке – 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Доходы индивидуальных предпринимателей контролируются с помощью налоговой отчётности ИФНС.
Таким образом, доход, превышающий 300 00 рублей в год, сразу фиксируется системой учёта. Срок оплаты дополнительных взносов – до 3 июля года, следующего за отчётным. Важно отметить, что оплата дополнительных взносов не освобождает индивидуального предпринимателя от обязательств по фиксированным взносам.
Обязательные страховые взносы
Обязательные страховые взносы за лиц, работающих по найму у индивидуального предпринимателя, определены на законодательном уровне и рассчитываются исходя из суммы заработной платы сотрудника. Размер страхового взноса на сотрудника составляет 30 % от начисленной заработной платы и распределяется пропорционально на социальное, медицинское и пенсионное страхование.
На каждого сотрудника, вне зависимости от того, работает он по трудовому или гражданско-правовому договору, индивидуальный предприниматель должен своевременно подавать данные о трудовом стаже и оплачивать соответствующие взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. В противном случае формируется задолженность по обязательным страховым взносам.
Общую сумму задолженности можно установить на основе отчётности, сданной в Социальный фонд России (с 2023 года является полным правопреемником Фонда социального страхования и Пенсионного фонда России). Задолженность по указанным взносам будет взыскиваться одной суммой.
Взносы на добровольное страхование
Взносы на добровольное страхование на себя и на сотрудников индивидуальный предприниматель оплачивает на основании договора, заключённого с внебюджетными фондами. Срок оплаты добровольных взносов – до 31 декабря текущего календарного года. В отличие от обязательных страховых взносов, неуплата добровольных взносов не влечет за собой образование задолженности. Однако при наступлении страхового случая индивидуальный предприниматель не сможет получить выплаты.
В 2022 году государство в качестве меры дополнительной поддержки временно изменило порядок оплаты взносов за работников индивидуального предпринимателя. Это обусловлено сложной экономической ситуацией. Так, платежи, начисленные за апрель-сентябрь 2023 года, можно внести в 2024 году.
Как проверить наличие задолженности по страховым взносам
Получить информацию о наличии задолженности по страховым взносам можно:
- обратившись в любое отделение Социального фонда;
- в личном кабинете СФР (войти можно через портал Госуслуги);
- на сайте Федеральной налоговой службы (для входа нужен логин и пароль от личного кабинета, также можно войти через портал Госуслуги);
- обратившись в налоговую службу с письменным запросом о предоставлении информации о наличии задолженности;
- обратившись в МФЦ;
- в личном кабинете физического лица на портале Госуслуги.
Так как единый налоговый счет физического лица и индивидуального предпринимателя идентичны, то в случае обнаружения неуплаты по страховым взносам налоговая служба списывает сумму задолженности с единого налогового счета предпринимателя.
Если на момент списания на счете нет средств, налоговая служба вправе наложить штраф в размере 20 % от начисленной задолженности по страховым взносам. В ситуации, когда доказано умышленное уклонение от уплаты страховых взносов, на индивидуального предпринимателя налагается штраф в двойном размере. Кроме того, на сумму просроченной задолженности по страховым взносам начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.
Далее алгоритм взыскания просроченной задолженности представляется следующим образом: налоговая служба выставляет досудебное требование об уплате страховых взносов, наложенных штрафов и начисленных пени, в случае их неоплаты выносится постановление о взыскании с последующим направлением в банк поручения о блокировке расчетного счета.
В худшем варианте налоговая служба передает постановление о взыскании задолженности судебным приставам. На основании постановления судебные приставы открывают исполнительное производство и в соответствии со статьёй 47 Налогового кодекса РФ арестовывают имущество индивидуального предпринимателя в счет погашения просроченной задолженности по страховым взносам.
С 2023 года Федеральная налоговая служба наделена правом без суда в одностороннем порядке взыскивать любые долги по налогам.
Как оплатить задолженность по страховым взносам
Для удобства оплаты задолженности по страховым взносам существует несколько способов:
- Войдите на портал Госуслуг как физическое лицо. Так как ИНН физического лица и индивидуального предпринимателя совпадают, задолженность по страховым взносам индивидуального предпринимателя будет отражена у вас в личном кабинете. Оплатить задолженность можно прямо на портале с помощью банковской карты, счета мобильного телефона или электронного кошелька.
- Зайдите на сайт Федеральной налоговой службы в личный кабинет налогоплательщика. Оплатить задолженность можно, указав реквизиты банковской карты. Кроме того, в личном кабинете налогоплательщика есть специализированный сервис «Уплата налогов», с помощью которого можно пополнить единый налоговый счет, с которого уже автоматически будет списана начисленная задолженность по страховым взносам.
- Оплатить просроченную задолженность по страховым взносам вы можете напрямую с расчетного счета индивидуального предпринимателя. Этот способ оплаты доступен, даже если налоговая служба заблокировала ваш расчетный счет.
Необходимо отметить, что в первую очередь с единого налогового счета происходит списание задолженности по налогам, а потом уже средства зачисляются в счет оплаты долга по взносам. Поэтому перед тем, как оплачивать задолженность по страховым взносам, проверьте наличие других непогашенных налоговых обязательств.
Ответственность за неуплату задолженности по страховым взносам
В случае, если задолженность по страховым взносам возникла по причине умышленного занижения расчетной базы, неверного расчета суммы платежа, а также иных неправомерных действий индивидуального предпринимателя, возникает основание для применения административного наказания плательщика. В качестве санкций за несвоевременную уплату страховых взносов применяются штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ и Законом об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 №125-ФЗ. Более подробно эти санкции рассмотрены в таблице:
Штрафные санкции не применяются в отношении предпринимателя, если задолженность по уплате страховых взносов возникла, но сама сумма взносов была рассчитана верно и, в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912, достоверно отражена в расчете. Штрафы на индивидуального предпринимателя также не накладываются, в случае если на едином налоговом счете с момента крайнего срока уплаты до дня вынесения решения имелась дебиторская задолженность.
Описанная выше ситуация тем не менее не освобождает предпринимателя от начисления пеней за весь период просрочки платежей. Пени начисляются на всю сумму отрицательного баланса единого налогового счета.
Согласно п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ, предприниматель также освобождается от оплаты штрафа, если при обнаружении ошибки в первичном расчете им были поданы уточненные данные, оплачена возникшая задолженность и начисленные пени. Однако если при первоначальном расчете была допущена ошибка и в дальнейшем были поданы уточнённые данные в сторону увеличения расчета, то предпринимателю грозят санкции в виде штрафа. Об этом указано в статье 122 Налогового кодекса РФ.
Статья 26.29 Закона об обязательном соцстраховании № 125-ФЗ предусматривает ответственность за неуплату страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, занижение базы исчисления этих взносов, а также некорректное исчисление суммы платежей. Штраф в данном случае составляет 20 % от не поступившей в бюджет суммы. Если же будет доказано умышленное уклонение от уплаты взносов, то сумма штрафа составит 40 % от суммы задолженности.
Кроме Налогового кодекса и Кодекса об административных правонарушениях, наказания за несвоевременную оплату обязательных страховых взносов предусматривает и Уголовный кодекс РФ. Уголовная ответственность может наступить в случае, если будет доказано, что образовавшаяся задолженность по страховым взносам стала результатом преступления. Наказания за подобные деяния описаны в статьях 198, 199, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ. К уголовной ответственности могут быть привлечены следующие должностные лица:
- директор юридического лица или фактический руководитель фирмы;
- главный бухгалтер или сотрудник, ответственный за представление отчетности;
- другие должностные лица, оказавшие содействие в совершении противоправного действия.
Индивидуальный предприниматель, впервые совершивший преступление данного характера и полностью погасивший недоимку по страховым взносам, освобождается от уголовной ответственности.
Можно ли списать задолженность по страховым взносам
Списание задолженности по страховым взносам предусмотрено законодательством Российской Федерации в следующих случаях:
- Налоговая амнистия предусматривает списание задолженности, которая образовалась за период до 2017 года. Официально налоговая амнистия завершилась в 2019 году, но до сих пор в единичных случаях налоговая служба выявляет и списывает подобную задолженность.
- Задолженность по страховым взносам снимается в случае, если срок давности в отношении взыскания задолженности прошел. Порядок списания таких долгов утвержден Постановлением правления Пенсионного фонда России № 49. Решение о списании задолженности принимается на основе судебного отказа о взыскании. Нужно отметить, что благодаря автоматизации всего процесса начисления и оплаты взносов, сроки давности взыскания долгов пропускаются крайне редко.
- Официальная процедура банкротства через Арбитражный суд или МФЦ влечет за собой списание задолженности по страховым взносам. Банкротство может быть проведено как в отношении физического лица, так и в отношении индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель был признан банкротом, то в течение следующих 5 лет он не может возобновить свою предпринимательскую деятельность.
Обязанность по оплате страховых взносов, возникших после того как процедура банкротства была запущена, не снимается с индивидуального предпринимателя.
Часто задаваемые вопросы о задолженности по страховым взносам
Могут ли судебные приставы удерживать денежные средства в счет уплаты задолженности по страховым взносам с пособий?
Пособие по инвалидности не признается доходом, защищенным от взыскания. Таким образом, судебные приставы на основании исполнительного листа вправе наложить арест на этот вид дохода. Пособие на ребенка и выплаты многодетным семьям, в отличие от пособия по инвалидности, защищены законом. На эти доходы арест наложен быть не может.
Какова процедура возврата денег, незаконно удержанных в счет оплаты задолженности?
В случае, если вами был установлен факт незаконного удержания денежных средств в счет оплаты задолженности, необходимо как можно быстрее подать официальную жалобу. К пакету документов приложите справки, выписки, подтверждающие источники доходов. В этом случае есть вероятность возврата ошибочно удержанных средств.
Можно ли снизить размер взысканий? Как это сделать?
У вас есть возможность снизить размер ежемесячно взыскиваемой суммы, установленной исполнительным листом. Для этого необходимо направить судебному приставу письменное заявление и документы, подтверждающие ваши доходы и расходы.
Заявление можно зарегистрировать в канцелярии отдела Федеральной службы судебных приставов или направить в отделение Почтой России заказным письмом с уведомлением. Также предусмотрена онлайн-подача заявления в личном кабинете на портале Госуслуги или на сайте ФССП. Эта форма обращения удобна тем, что позволяет отслеживать его движение.
Уплата страховых взносов – это обязанность каждого индивидуального предпринимателя. Своевременная подача отчётности, корректный расчет размера взносов и внесение платежей помогут избежать задолженности и наложения штрафных санкций.
