Что будет, если самозанятый не платит налоги? Ему грозит начисление пеней, принудительное взыскание задолженности и отказ в повторной регистрации плательщика НПД при непогашенных долгах.
На что обратить внимание? Если самозанятый не платит налоги, то рискуют он сам и его клиенты. Так, ФНС может счесть заказчика налоговым агентом исполнителя и взыскать НДФЛ и страховые взносы, а также подать соответствующую отчетность.
Правила уплаты налогов самозанятыми
Самозанятые уплачивают только один налог — на профессиональный доход (НПД). Этот режим напоминает упрощенную систему для предпринимателей, но с другими ставками:
- 4 % — с доходов от частных лиц;
- 6 % — с доходов от компаний и ИП.
Применять НПД можно при годовом доходе до 2,4 млн рублей. Если доход превысит эту сумму, потребуется зарегистрировать ИП. Если человек уже работает как ИП, при выборе НПД ему нужно перейти на другой режим налогообложения.
В соответствии с законодательством некоторые категории самозанятых обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) наравне с обычными гражданами.
К таким категориям относятся:
- лица, получающие доход по трудовому договору;
- лица, получающие доход от бывших работодателей в течение двух лет после увольнения;
- государственные служащие (за исключением дохода от аренды жилья);
- лица, получающие доход от продажи имущества.
Законодательство также предоставляет возможность совмещения статуса самозанятого и статуса физического лица, что позволяет оптимизировать налоговые платежи. Однако существуют виды деятельности, для которых статус самозанятого неприменим:
- выполнение работ по договорам поручения, комиссии или агентским соглашениям;
- продажа товаров, подлежащих маркировке или акцизному налогообложению;
- сделки с недвижимостью и транспортными средствами;
- работа в рамках договора простого товарищества;
- курьерская доставка без использования онлайн-кассы;
- добыча полезных ископаемых и торговля ими;
- перепродажа товаров, включая розничную торговлю.
Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и медиаторы не имеют права работать как самозанятые.
Налог на профессиональный доход нужно оплачивать каждый месяц до 25 числа. Например, налог за май следует внести до 25 июня. Если срок попадает на выходной или праздник, платеж переносится на ближайший рабочий день.
Если вы только что зарегистрировались, первый платеж учитывается с даты регистрации и продолжается до конца следующего месяца. Например, если вы стали на учет в июне, первый платеж необходимо внести до 25 августа.
Что будет, если самозанятый не платит налоги
В случае наличия задолженности по налогу на профессиональную деятельность у самозанятого лица могут возникнуть следующие последствия:
Начисление пеней
Пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, которая в настоящее время составляет 19 % годовых. Приложение «Мой налог» или личный кабинет плательщика налога на профессиональный доход автоматически начисляют пени и продолжают это делать до тех пор, пока самозанятый не погасит всю задолженность, включая пени.
Проверить правильность начислений можно с помощью онлайн-калькулятора. Важно отметить, что если самозанятый уплатил сумму, меньше указанной налоговыми органами, то сначала будут погашены основные долги, а затем — пени.
Принудительное взыскание
Принудительное взыскание налога – довольно длительный процесс, но при этом эффективный.
Государственные органы, включая Федеральную налоговую службу (ФНС), не оставляют без внимания долги в бюджет.
Процедура взыскания недоимки проходит в несколько этапов:
- Уведомление.
Налоговая служба отправляет уведомление самозанятому через приложение «Мой налог» или личный кабинет. В уведомлении указана сумма налога и срок ее уплаты. - Требование об уплате.
Если оплата не поступила до 28 числа месяца, налоговая служба направляет требование об уплате налога. Это последнее предупреждение о необходимости выполнения налогового обязательства. - Срок для уплаты.
У самозанятого есть 8 рабочих дней после получения требования, чтобы уплатить налог без дополнительных санкций. - Судебное производство.
Что будет, если самозанятый не платит налоги после принятых в его отношении мер? Налоговая служба подает в суд заявление о выдаче судебного приказа. Взыскание налоговых платежей происходит в упрощенном порядке. - Уведомление о судебном приказе.
Самозанятого уведомляют о начале приказного производства, однако решение принимается без его участия. Судья выносит судебный приказ в течение 5 дней с момента поступления заявления. - Оспаривание приказа.
Судебный приказ высылается самозанятому. Если есть разногласия по поводу взыскания налогов и пеней, гражданин может оспорить приказ в течение 10 дней. - Вступление в силу.
Через 10 дней судебный приказ вступает в силу, и оспорить его становится невозможно. - Исполнение приказа.
После вступления в силу приказ направляется налоговой службе. Он является исполнительным документом и обладает такой же юридической силой, как исполнительный лист. - Налоговая служба, зная об открытых счетах граждан, отправляет документ в банк, который обслуживает неплательщика. Банк списывает средства с его счета в пределах сумм, указанных в судебном приказе, и перечисляет их в бюджет.
Если на счете недостаточно средств, банк списывает лишь ту сумму, которая доступна. Остаток долга будет погашаться по мере поступления новых денег на счет. В такой ситуации гражданин может получать деньги из различных источников, но фактически не иметь возможности ими распоряжаться, так как все средства автоматически идут на погашение налоговой задолженности.
Владелец счета может рассчитывать на защиту половины своих доходов, а также вправе подать заявление о сохранении прожиточного минимума. Тем не менее задолженность самозанятого погашается за счет активов, которые доступны и разрешены к взысканию.
Налоговые органы не могут блокировать счета или арестовывать карты физических лиц. Такие полномочия имеются только у ФНС в отношении расчетных счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Для работы с физическими лицами налоговая служба обращается к Федеральной службе судебных приставов.
Таким образом, взыскание долга может происходить через исполнительное производство. Если у гражданина нет открытых счетов или на них долгое время отсутствуют поступления, ИФНС передает приказ судебным приставам, которые имеют право взыскивать долг за счет имущества должника.
Например, могут быть описаны и реализованы бытовая техника и дорогие гаджеты. Вырученные средства направляются в бюджет для погашения налоговой задолженности.
Запрет на повторную регистрацию как самозанятого
Гражданин, утративший статус самозанятого, не сможет повторно зарегистрироваться в качестве самозанятого до полного погашения всех налоговых задолженностей.
Налоговая служба не будет принимать меры принудительного характера, такие как закрытие статуса самозанятого или конфискация имущества.
Однако, если у лица, утратившего статус самозанятого, есть задолженность перед бюджетом, оно временно лишается возможности повторно оформить самозанятость.
Если задолженности нет, повторная регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) возможна даже на следующий день.
Важно отметить, что пени увеличивают сумму долга ежедневно. Налоговая служба взыскивает задолженность вместе с начислениями за неустойку, списывая средства со счетов должника. В случае необходимости к взысканию могут быть подключены судебные приставы.
Кроме того, гражданин не сможет повторно зарегистрироваться как самозанятый, пока не погасит все задолженности перед бюджетом.
Пример расчета пеней за неуплату налога самозанятым
В случае неуплаты налога самозанятым лицом налоговая служба вправе начислить пени за каждый день просрочки. Согласно законодательству, налог на профессиональный доход должен быть уплачен до 25 числа каждого месяца. Пени начинают начисляться с 26 числа.
Размер пеней, в соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России.
Расчет пеней:
Самозанятый не уплатил налог за апрель в установленный срок до 25 мая 2022 года. Он вспомнил об этом только 30 мая и оплатил задолженность. За месяц ему был начислен налог в размере 2000 рублей.
Пени будут начислены следующим образом:
С 25 по 26 мая действовала ставка рефинансирования в размере 14 %. За этот период самозанятому будет начислено:
2000 рублей * (1/300 * 14 %) * 2 дня = 1 рубль 84 копейки.
С 27 по 29 мая действовала ставка рефинансирования в размере 11 %. За этот период просрочки самозанятому были начислены пени:
2000 руб. * (1/300 * 11 %) * 3 дня = 2 руб. 16 коп.
1 руб. 84 коп. + 2 руб. 16 коп. = 4 руб.
В соответствии с расчетами сумма пеней составляет 4 рубля.
Поскольку плательщик НПД погасил задолженность 30 апреля, день оплаты в расчет пеней не включается. Таким образом, самозанятому необходимо уплатить 2004 рубля в связи с просрочкой.
Это условный пример. На практике ФНС направляет самозанятому в приложении «Мой налог» уведомление о просрочке и начисленных пенях, если период задержки платежа составляет более 10 дней.
Последствия для заказчика, если исполнитель самозанятый не платит налоги
Исполнитель лишился статуса НПД и не смог заплатить налог
Важным аспектом является момент, когда самозанятый потерял статус плательщика НПД: до получения вознаграждения или после. Если статус был утрачен до того, как исполнитель получил оплату, заказчик автоматически становится налоговым агентом. Это значит, что он берет на себя ответственность за уплату НДФЛ и страховых взносов с вознаграждения исполнителя.
Если же самозанятость аннулировали после получения вознаграждения, заказчик не несет налоговой ответственности, так как он не является налоговым агентом.
Исполнитель не выписал чек, и налог не был начислен
Случается, что исполнитель получил оплату, составил чек, но не передал его заказчику. В некоторых случаях он вовсе не оформил чек.
В такой ситуации бизнес сталкивается с двумя основными рисками:
- Заказчик не сможет учесть расходы на выплату самозанятому в своих затратах при расчете УСН и налога на прибыль. Все расходы, связанные с упрощенной системой налогообложения (по схеме «доходы минус расходы») и основной системой налогообложения, должны быть документально оформлены. Чек служит основным документом, который подтверждает, что заказчик осуществил выплату исполнителю.
- На основании этого чека заказчик может включить соответствующие расходы в свои затраты по УСН и налогу на прибыль. Если самозанятый не выдал чек, у заказчика не будет возможности подтвердить эти расходы, даже если у него есть другие документы, такие как платежное поручение, акт выполненных работ или счет на оплату. Минфин подтверждает эту позицию в письме от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81571.
В такой ситуации заказчик будет считаться налоговым агентом исполнителя. Если он перечислил средства исполнителю, но не получил чек, налоговая служба трактует это как выплату дохода физическому лицу, а не самозанятому.
С точки зрения налоговых органов ситуация выглядит следующим образом:
- Если заказчик перевел средства физическому лицу, но не получил чек, эти выплаты не будут считаться доходом, полученным в рамках самозанятости.
- В подобной ситуации организации и индивидуальные предприниматели становятся налоговыми агентами для физических лиц. Они обязаны уплачивать НДФЛ и страховые взносы с выплаченного дохода, а также предоставлять соответствующую отчетность.
- Исполнитель ликвидировал чек, чтобы не нести налоговые обязательства.
Что будет, если самозанятый не платит налоги, например, создал чек и отправил его заказчику, но позже аннулировал его? Возникает риск отказа налоговой службы в признании расходов на выплату вознаграждения этому исполнителю.
Однако такой отказ можно оспорить. В письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@ налоговая указала, что аннулирование чека не служит основанием для признания расходов нецелевыми. Важно, чтобы у заказчика оставался оригинал чека, выданного самозанятым, даже если он был отменен позже.
Часто задаваемые вопросы о последствиях для самозанятого, который не платит налоги
Что будет, если самозанятый не платит налоги из-за ошибки в приложении?
Не стоит беспокоиться о возможных санкциях, если не удалось сформировать чек или произвести оплату налога через приложение из-за технического сбоя или проведения профилактических работ. Просрочка, возникшая в связи с этим, не является нарушением: если самозанятый выполнит все необходимые действия в течение суток после устранения проблемы, штрафных санкций не последует.
Налоговые органы заблаговременно информируют о плановых работах в приложении и предлагают альтернативные способы доступа к личному кабинету.
Что произойдет если создать чек, а потом аннулировать его?
В приложении имеется функция аннулирования чека в случае, если требуется вернуть деньги заказчику. Самозанятый не должен уплачивать налог с дохода, который не был фактически получен. В следующем месяце сумма налога будет откорректирована: если доход за прошлые периоды был снижен, это будет учтено. Нет никаких ограничений на аннулирование сделки, поэтому чек можно отменить даже на сумму, полученную год назад. При этом для самозанятого штраф не предусмотрен.
Можно ли избежать уплаты налога при получении наличных?
При получении наличных средств их также нужно задекларировать. Для этого есть два варианта:
- Зачислить наличные на карту и указать эту сумму как доход в личном кабинете.
- Оставить наличные у себя и создать чек в приложении, фиксируя полученные средства.
Таким образом, пени будут начисляться исключительно за просрочку уплаты налога. За другие нарушения налогового законодательства, такие как отсутствие чека или неотраженные суммы дохода в приложении «Мой налог», предусмотрены штрафные санкции.
Оплатить просроченный налог можно различными способами. Налоговая служба напомнит самозанятому о задолженности, отправив уведомление в приложение или в личный кабинет на сайте, — в зависимости от предпочтений налогоплательщика.
Чтобы не пропустить срок платежа, можно настроить автоматическую уплату налога, связав банковскую карту в личном кабинете. Кроме того, при каждой авторизации система четко показывает сумму невнесенного ежемесячного налога на профессиональный доход, так что не заметить ее практически невозможно.
