Что это такое? Налоговая ставка – процент с облагаемого дохода. В зависимости от вида ее размер может изменяться или оставаться постоянным. Налоговая ставка здорово влияет на экономику и благосостояние граждан.
Зачем нужна? Размер и структура налоговой ставки стимулируют или ограничивают экономическую активность, а также влияют на распределение доходов и уровень жизни населения. Благодаря этому государство регулирует доходы бюджета и обеспечивает финансирование государственных программ.
Виды налоговых ставок
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налог может считаться установленным только в том случае, если четко определены как налогоплательщики, так и ключевые элементы налогообложения (пункт 1 статьи 17 НК РФ). В этом контексте одной из неотъемлемых составляющих налогообложения является налоговая ставка (НС).
Налоговая ставка — это величина, по которой рассчитывается налог. Она показывает, сколько нужно заплатить налога в зависимости от размера налоговой базы. Налоговая ставка может быть фиксированной суммой за единицу базы или выражена в процентах от этой базы.
В зависимости от того, как меняется налоговая база, ставка может быть разной:
- пропорциональной, то есть остается неизменной, независимо от размера базы;
- прогрессивной, в этом случае она растет, если налоговая база увеличивается;
- регрессивной, снижается по мере увеличения налоговой базы.
Налоговые ставки для федеральных налогов устанавливаются Налоговым кодексом. Для региональных и местных налогов ставки определяются законами на уровне регионов и местных властей, но только в рамках, которые определяет Налоговый кодекс. Таким образом, НК задает общие правила, а регионы и муниципалитеты могут изменять ставки в установленных диапазонах.
Налоговые ставки для юридических лиц в 2024 году
Налоговые ставки для юридических лиц зависят от их вида.
Ставки налога на прибыль организаций
Основная НС в этом случае составляет 20 %. Из этой суммы 2 % поступает в федеральный бюджет (с 2017 по 2024 год — 3 %), а 18 % идет в бюджет субъекта Российской Федерации (с 2017 по 2024 год — 17 %). При этом законодательные органы субъектов РФ имеют право снижать НС для определенных категорий налогоплательщиков. Однако она не может быть ниже 13,5 % (в период с 2017 по 2022 год — ниже 12,5 %).
С 2021 года организациям из IT-сектора разрешили платить налог на прибыль по сниженной ставке — 3 %. В некоторых регионах налог для них снижен до 0 %. Такие же льготы предоставлены и для компаний, занимающихся разработкой электроники и радиоэлектронной продукции.
Чтобы получить льготы, IT-компании должны быть аккредитованы Минкомсвязи. Кроме того, разработчики электронных изделий должны быть зарегистрированы в реестре Минпромторга.
Ставки НДС
Законодательство устанавливает три ставки НДС:
- 0 % — применяется к операциям, связанным с экспортом товаров, размещением продукции в свободной таможенной зоне, международными транспортными услугами, и некоторым другим операциям.
- 10 % — применяется к продаже продовольственных товаров, товаров для детей и других категорий товаров, указанных в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации (см. постановления от 31.12.2004 № 908, от 15.09.2004 № 688 и от 23.01.2003 № 41).
- 20 % — применяется ко всем остальным операциям.
С 1 января 2024 года IT-компании, аккредитованные Минкомсвязи, могут быть освобождены от НДС. Также с 2020 года для внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа введена пониженная ставка НДС — 10 %. Эта НС была продлена до конца 2021 года. Для рейсов в Крым, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, а также для маршрутов, которые не подразумевают вылет или посадку в Москве и Московской области, применяется ставка НДС 0 %.
Ставки налога на имущество организации
Ставки налога на имущество организаций устанавливаются на уровне регионов и не могут быть выше 2,2 %, если другое не указано в Налоговом кодексе. Если региональные законы не определяют налоговые ставки, то действуют правила, утвержденные Налоговым кодексом.
Для объектов недвижимости, налог на которые рассчитывается по кадастровой стоимости (за исключением тех, что указаны в Налоговом кодексе), налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут быть выше 2 %.
Для ЖД путей и связанных с ними сооружений ставка составляет 1,6 %. Регионы могут устанавливать разные налоговые ставки в зависимости от типа налогоплательщика и вида имущества.
Страховые взносы
До 2023 года работодатели отправляли страховые взносы в разные организации: в Пенсионный фонд России за пенсионные взносы, в Фонд социального страхования за социальное страхование, а также в Фонд обязательного медицинского страхования за медицинское страхование. С 2023 года ПФР и ФСС были объединены в одну организацию — Социальный фонд России (СФР). В связи с этим были установлены единые ставки для всех видов страховых взносов: пенсионного, социального (включая временную нетрудоспособность и материнство) и медицинского.
Перечислим новые тарифы страховых взносов:
- для доходов в пределах установленного лимита применяется ставка 30 %;
- для доходов, превышающих этот лимит, ставка составляет 15,1 %.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В России ставка налога на доходы физических лиц находится на уровне 13 %. Иными словами, когда организация выплачивает доход физическому лицу, она обязана удержать 13 % от суммы дохода и перечислить их в бюджет.
Ставка налога на дивиденды для резидентов РФ составляет 13 %. Это означает, что при выплате дивидендов физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13 % от суммы выплачиваемых дивидендов.
УСН
При упрощенной системе налогообложения организация платит один налог и освобождается от НДС, налога на прибыль и налога на имущество (если налог считается от балансовой стоимости объекта).
Существуют два варианта налогообложения при УСН:
- налоговая ставка «Доходы минус расходы» — 15 %;
- налоговая ставка «Доходы» – 6 %.
В некоторых регионах могут быть установлены более низкие ставки. Чтобы узнать о льготных налоговых ставках в вашем регионе, откройте официальный веб-сайт ФНС, выберите раздел об УСН и ознакомьтесь с информацией о региональных особенностях и льготах.
ЕСХН
ЕСХН — это специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей, к которым относятся в том числе рыбные и лесные хозяйства. Чтобы его применять, доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять более 70 % от общей выручки. Компании при ЕСХН освобождены от налога на прибыль и налога на имущество. НДС они обычно уплачивают, но могут получить освобождение.
Единая налоговая ставка составляет 6 % от разницы между доходами и расходами, но в отдельных регионах она может быть понижена до 0 %.
Налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей в 2024 году
Индивидуальный предприниматель — это гражданин, который официально зарегистрировался для ведения предпринимательской деятельности, но при этом не создал юридическое лицо, то есть компанию или фирму. ИП работает самостоятельно, от своего имени и несет личную ответственность за свою деятельность. Регистрация в качестве ИП позволяет человеку заниматься бизнесом, получать доход, заключать договоры, нанимать сотрудников и вести хозяйственную деятельность на законных основаниях.
ИП в России должен выполнять определенные обязательства перед государством, включая уплату налогов и взносов. Какие именно налоги он платит, зависит от выбранной системы налогообложения.
Помимо налогов ИП обязан платить страховые взносы за себя. В 2024 году сумма взносов составляет 49 500 рублей, плюс 1 % от дохода, если он превысит 300 тысяч рублей за год.
Если у ИП есть имущество, он также должен платить имущественный налог. За 2023 год его нужно уплатить до 1 декабря 2024 года.
Если в собственности есть земля или транспортные средства, предприниматель должен платить соответствующие земельный и транспортный налоги.
Проанализируем, какие налоговые ставки применяются ИП в зависимости от того, какую систему налогообложения он выбрал.
Общая система налогообложения (ОСН)
ИП автоматически переводится на ОСН, если не выбрал другой режим налогообложения. На ОСН ИП платят дополнительные налоги, помимо тех, что уже уплачиваются по умолчанию. К ним относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость.
Ставка НДФЛ составляет 13 % от дохода ИП, но, если годовой доход превышает 5 миллионов рублей, ставка для суммы, превышающей этот порог, увеличивается до 15%. НДС для ИП рассчитывается по тем же ставкам, что и для организаций: основная — 20 %, пониженные — 10 % и 0 %, в зависимости от типа товаров или услуг.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если предприниматель выбирает УСН, он освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, но вместо этого платит один налог. При УСН условия и ставки аналогичны тем, что применяются к обществам с ограниченной ответственностью. Ставка 6 % устанавливается, если выбраны «Доходы», а 15 % —«Доходы минус расходы».
Таким образом, выбор между ОСН и УСН зависит от специфики деятельности и ожидаемого уровня доходов ИП.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения — это режим, при котором индивидуальный предприниматель покупает патент на определенный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев.
Стоимость патента зависит от того, в каком регионе работает ИП, каким видом деятельности он занимается и на какой срок оформлен патент. Чтобы определить ставку налога при ПСН, нужно открыть сайт Федеральной налоговой службы.
Одна из особенностей ПСН заключается в том, что сумму налога при ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые предприниматель платит за себя. Это делает ПСН привлекательной для тех ИП, которые хотят снизить налоговую нагрузку.
Важно отметить, что ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения, такими как УСН или ОСНО. Однако при использовании ПСН есть ограничение на размер дохода. Если доходы ИП превышают установленный лимит, ему придется перейти на другую систему.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Речь идет о системе налогообложения, созданной для самозанятых граждан. Она стала доступной в 2019 году. НДП рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» на основе выданных чеков.
Налоговые ставки для самозанятых следующие:
- 4 % — с доходов от частных лиц;
- 6 % — с доходов ИП и организаций.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от налога на доходы от предпринимательской деятельности, налога на имущество, используемое в бизнесе, и от НДС (с некоторыми исключениями).
Ставки и сроки, которые действуют для организаций при ЕСХН, также применяются к индивидуальным предпринимателям.
Налоговые ставки для физических лиц в 2024 году
Налоги необходимы для функционирования государства. Образование, медицинская помощь и другие социальные услуги финансируются за счет налогов.
- Налог на доходы от продажи и сдачи в аренду недвижимости
Если вы продаете недвижимость, которой владеете меньше трех лет (если это ваше единственное жилье) или пяти лет, вам придется заплатить подоходный налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи. В 2024 году ставки остаются прежними: 13 % для налоговых резидентов России и 30 % для нерезидентов.
Кроме того, если вы сдаете свою квартиру в аренду, с дохода придется уплатить такой же налог. Причем, если арендаторы оплачивают коммунальные услуги (кроме счетчиков), этот доход также облагается налогом.
- Налог с выигрышей
В 2024 году налоговая ставка на доходы с выигрышей в государственных лотереях, у букмекеров и в казино останется такой же, как и раньше.
На выигрыши в гослотереях налог составит 13 %, но есть один нюанс: выигрыши до 4 000 руб. налогом не облагаются.
Для других видов выигрышей, таких как рекламные акции, налог значительно выше – 35 %. Обычно организаторы таких акций включают этот налог в сумму выигрыша и оплачивают его за вас.
- Налог на движимое имущество
Если в 2024 году вы продадите автомобиль, вы должны уплатить налог на доход в размере 13 % от полученной суммы. Однако в некоторых ситуациях этот налог платить не нужно. Налог не взимается, если стоимость автомобиля не превышает 250 тысяч рублей и он использовался для личных нужд. Также не нужно платить налог, если транспортное средство находилось в вашей собственности более трех лет. Если вы продали автомобиль за меньшую сумму, чем купили, налог будет нулевым.
- Налог на недвижимое имущество
Ежегодный налог на недвижимость (квартиры, комнаты, дома, гаражи) составляет 0,1 % от ее стоимости. Для апартаментов и других типов недвижимости ставка выше — 0,5 %. Если стоимость недвижимости превышает 300 миллионов рублей, налог будет рассчитываться по ставке 2 %.
В каждом регионе могут быть свои правила для налога на имущество. Например, ставки могут быть снижены до нуля или увеличены, но только в пределах, установленных законом.
- Транспортный налог
Речь идет о региональной транспортной налоговой ставке, которую устанавливают местные власти. Ее размер зависит от мощности двигателя транспортного средства.
- Земельный налог
Его платят владельцы земельных участков или те, кто имеет на них пожизненное право пользования. Предельные ставки земельного налога составляют 0,3 и 1,5 % соответственно от кадастровой стоимости участка.
- Налог на вклады
Налоговая ставка зависит от ключевой ставки Центрального банка России.
Налог рассчитывается так: сначала ключевую ставку умножают на 1 миллион рублей. Доход ниже этой суммы налогом не облагается. Если доход больше, то с суммы, превышающей 1 миллион, удерживают налог по ставке 13 %. Этот налог перечисляется в бюджет банка, который обеспечивает ваш вклад.
Часто задаваемые вопросы о налоговой ставке
Как определить размер налога для физического лица?
Есть несколько вариантов. Самый простой метод — открыть налоговый калькулятор, который можно найти на официальных сайтах налоговых органов или на специализированных финансовых ресурсах. Кроме того, можно обратиться к налоговому консультанту, который правильно рассчитает налог и даст рекомендации по этому вопросу.
Какой налог на импорт товаров?
В 2023 году НС на импорт находится на уровне 20 %. Тем не менее для определенных групп товаров, например, для переработанных продуктов, может применяться нулевая ставка НДС. При расчете НДС нужно учитывать полную стоимость товара, в т.ч. таможенные пошлины и акцизы, если они предусмотрены, и применять соответствующую НС.
В какой стране самый высокий уровень подоходного налога?
На данный момент Финляндия имеет самый высокий уровень подоходного налога – 56,95 %.
Налоговая ставка оказывает значительное влияние на экономику и жизнь граждан, формируя налоговую политику государства. Размер налога и его структура зависят от экономических целей и текущей политической ситуации.
