О чем речь? Расчеты по страховым взносам – обязательные ежеквартальные платежи, которые должны вносить ООО и ИП за своих сотрудников. Существуют фиксированные, общие и льготные ставки, которые зависят от рода деятельности бизнеса и МРОТ.
Что учесть? Сдавать РСВ нужно строго в оговоренные сроки, малейшее промедление грозит большим штрафом. Накажут рублем и за ошибки в декларации, и заниженные данные. Так что нюансов много, в которых предстоит разобраться.
Что такое расчеты по страховым взносам
Расчет по страховым взносам представляет собой ежеквартальный отчет о начисленных страховых взносах, исчисленных по единому тарифу, в отношении работников. Сведения о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предоставляются по иной форме.
Плательщиками РСВ являются юридические лица и ИП, производящие выплаты дохода физическим лицам на основании трудовых или гражданско-правовых договоров.
Отсутствие сотрудников у ИП освобождает его от сдачи отчета. Тем не менее, если в начале года сотрудники числились, но впоследствии были уволены, то до завершения текущего года необходимо предоставить по ним расчет по страховым взносам.
Общества с ограниченной ответственностью обязаны предоставлять отчетность в силу наличия как минимум одного сотрудника, например, генерального директора. Даже в случае отсутствия заработной платы и совмещения должности генерального директора с единственным учредителем требуется предоставление нулевой отчетности.
Когда сдавать расчеты по страховым взносам в 2025 году
Расчет по страховым взносам представляется ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В случае если крайний срок представления приходится на нерабочий день, отчетность необходимо предоставить не позднее ближайшего рабочего дня.
За 2024 год по использовавшейся ранее форме отчет следовало предоставить до 27 января 2025 года.
В 2025 году, согласно новой форме, установлены следующие сроки:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля 2025 года;
- полугодие — не позднее 25 июля 2025 года;
- 9 месяцев — не позднее 27 октября 2025 года;
- за год — не позднее 26 января 2026 года.
Помимо этого, в течение первого и второго месяцев каждого квартала требуется предоставлять в налоговую службу уведомления об исчисленных суммах страховых взносов с доходов работников и исполнителей по договорам подряда. Срок подачи — не позже 25 числа месяца, следующего за тем, в котором производились выплаты.
Источник: jakub-zerdzicki / unsplash.com
Подача уведомлений за март, июнь, сентябрь и декабрь не требуется, поскольку крайний срок их представления аналогичен сроку сдачи РСВ.
Ставки взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ
Стандартные ставки
Крупные организации, не обладающие правом на льготы, осуществляют платежи по унифицированной ставке в размере 30 % до момента достижения суммы выплат сотруднику единой предельной величины базы.
ЕПВБ — это установленный государством максимальный размер зарплаты сотрудника, с которого проводятся расчеты по страховым взносам по стандартной ставке. Этот максимум каждый год увеличивается: в 2024 году он составлял 2 225 000 рублей, а в 2025 году вырос до 2 759 000 рублей.
Когда общая сумма выплат работнику за год достигает этого предела, процент страховых взносов снижается до 15,1 %.
Сниженные ставки
Для субъектов малого и среднего предпринимательства, включенных в соответствующий реестр, а также ряда иных категорий страхователей, применяется тариф страховых взносов в размере 15 %:
- в 2024 году — с суммы выплат, превышающей установленный МРОТ;
- в 2025 году — с суммы выплат, превышающей 1,5-кратный размер МРОТ.
С выплат работникам, у которых не превышена величина МРОТ (в 2025 году — 1,5-кратный размер МРОТ), страховые взносы уплачиваются по стандартной ставке — 30 %.
На размер ставки также оказывает влияние ЕПВБ:
Льготные ставки
Специальные пониженные ставки страховых взносов действуют для фирм, которые создают и продают фильмы и музыку, IT-компаний, коммерческих организаций, работающих на территориях особого экономического развития, в свободном порту Владивосток, в особой зоне Калининградской области, на Курильских островах и других. Весь перечень категорий бизнеса, которым доступны льготные тарифы по страховым взносам, представлен в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Одним из преимуществ для ИП и юридических лиц, использующих автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), является отсутствие необходимости расчета по страховым взносам за персонал на ОПС, ОМС и страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), поскольку для данных видов страхования предусмотрены нулевые тарифные ставки.
Фиксированные взносы
Частные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики и все, кто работают на себя, платят взносы на свою пенсию (ОПС) и медицинское страхование (ОМС):
- В фиксированном размере:
• в 2024 году — 49 500 рублей;
• в 2025 году — 53 658 рублей. - Дополнительно взимается 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. При этом совокупный размер страховых взносов не должен быть больше 277 571 рубля в 2024 году и 300 888 рублей в 2025 году.
Данная категория плательщиков освобождена от обязанности по уплате взносов на ВНиМ.
Пример расчета страховых взносов
Давайте посчитаем, какую сумму составят страховые взносы в 2025 году. Допустим, ваша фирма относится к категории малого и среднего бизнеса (МСП), поэтому для неё действуют сниженные проценты: 30 % на зарплату сотрудника в пределах полутора МРОТ и 15 % — на всё остальное. Будем исходить из того, что у всех работников отсутствуют выплаты, с которых не нужно платить взносы. Расчетная формула будет следующей:
СВ = МРОТ х 1,5 х количество месяцев с начала года х 30 % + (доход с начала года – МРОТ х 1,5 х количество месяцев с начала года) х 15 % – взносы с начала года
МРОТ на 2025 год установлен в размере 22 440 рублей; величина, равная 1,5 МРОТ, составляет 33 660 рублей. Произведем расчет страховых взносов за первые два месяца 2025 года для двух сотрудников компании:
К примеру:
- Зарплата сотрудника — 70 000 рублей.
Общая сумма выплат работнику за первые три месяца года оказалась меньше ЕПВБ, потому что 70 000 рублей, умноженные на три месяца, составили 210 000 рублей, а это меньше, чем 2 759 000 рублей (лимит на 2025 год).
Январь: 33 660 ₽ х 30 % + (70 000 ₽ – 33 660 ₽) х 15 % = 15 549 ₽
Февраль: 33 660 ₽ х 2 х 30 % + (70 000 ₽ х 2 – 33 660 ₽ х 2) х 15 % – 15 549 ₽ = 15 549 ₽
Март: 33 660 ₽ х 3 х 30 % + (70 000 ₽ х 3 – 33 660 ₽ х 3) х 15 % – 31 098 ₽ = 15 549 ₽
- Зарплата директора — 700 000 рублей.
Январь: 33 660 ₽ х 30 % + (700 000 ₽ – 33 660 ₽) х 15 % = 110 049 ₽
Февраль: 33 660 ₽ х 2 х 30 % + (700 000 ₽ х 2 – 33 660 ₽ х 2) х 15 % – 110 049 ₽ = 110 049 ₽
Март: 33 660 ₽ х 3 х 30 % + (700 000 ₽ х 3 – 33 660 ₽ х 3) х 15 % – 220 098 ₽ = 110 049 ₽
В январе, феврале и марте начисления директору производились в пределах установленного лимита в 2 759 000 рублей. В апреле произошло превышение указанной границы, поскольку общая сумма выплат за четыре месяца составила 2 800 000 рублей (исходя из 700 000 рублей ежемесячно), что превышает 2 759 000 рублей. В связи с достижением предельной величины произойдет корректировка процентной ставки: вместо 30 % будет применяться ставка в размере 15,1 %. Соответствующие расчеты для апреля и мая представлены ниже:
Апрель: 33 660 ₽ х 4 х 30 % + (700 000 ₽ х 4 – 33 660 ₽ х 4) х 15 % – 330 147 ₽ = 110 049 ₽
Май: 33 660 ₽ х 4 х 30 % + 33 660 ₽ х 15,1 % + (700 000 ₽ х 5 – 33 660 ₽ х 5) х 15 % – 440 196 ₽ = 105 033,66 ₽
Рассчитать необходимые суммы поможет онлайн-калькулятор на сайте ФНС.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Титульный лист
На Титульном листе напишите название, ИНН/КПП вашей организации или ИП. Если вы заполняете расчет по взносам за отдельное подразделение, которое само платит зарплату своим работникам, то укажите КПП именно этого подразделения.
Обозначьте номер вносимой корректировки. Используйте трехзначный цифровой формат: 001, 002 и т. д. Для первоначальной подачи расчета укажите значение 000.
В строке «Код отчетного периода» отразите период, за который формируется РСВ. Например, комбинация цифр 33 указывает на отчетный период продолжительностью девять месяцев.
Отправляйте расчеты по страховым взносам организации в ту налоговую инспекцию, где вы зарегистрированы. В строке «Код ФНС» напишите номер вашей налоговой службы.
В графе «По месту нахождения» необходимо внести трехзначный код, указывающий на территориальный орган Федеральной налоговой службы, в который направляется расчет. Информация о данных кодах содержится в Приложении № 4 Приказа ФНС России от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/878@.
Если организация предоставляет уточненный расчет по страховым взносам за прекратившее свою деятельность обособленное подразделение или за подразделение, лишенное полномочий по начислению выплат, то в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» необходимо проставить код «9», а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации /ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» следует указать ИНН и КПП соответствующего подразделения.
Источник: jakub-zerdzicki/ unsplash.com
В поле «Среднесписочная численность», начиная с отчетности за 2020 год, отражается средняя численность работников за отчетный и расчетные периоды. Предоставление отдельного отчета более не требуется, включая вновь созданные организации. Для определения данного показателя следует руководствоваться правилами, установленными пунктами 76-79.11 приказа Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.
Укажите полностью фамилию, имя и отчество лица, подписывающего расчет, а также дату его подписания. Поле «Заполняется работником налогового органа» оставьте незаполненным.
Раздел 1 РСВ
В первом разделе выберите «Тип плательщика»:
- «1» следует указать, если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода производились фактические выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- «2» следует указать, если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактические выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производились (относительно всех сотрудников);
- Внесите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
Затем в поле 020 следует указать КБК (Код бюджетной классификации) для осуществления платежа страховых взносов по единому тарифу, а в полях 030-033 отражаются суммы страховых взносов, подлежащих уплате, без детализации по видам страхования (пенсионное, медицинское и социальное).
Заполнение строк с номерами от 040 до 053 необходимо в случае осуществления вами платежей взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифным планам.
Подраздел 1 раздела 1 РСВ
Указываем код тарифа, вносим данные о числе работников и суммах выплат, из которых рассчитываются страховые взносы.
В этом разделе показываем расчеты по страховым взносам за год и отдельно за каждый месяц текущего квартала, как и ранее.
При использовании более чем одного тарифа в рамках расчетного (отчетного) периода, количество подразделов 1 в составе раздела 1 должно соответствовать числу применявшихся тарифных ставок. Коды, идентифицирующие тарифы, представлены в Приложении 5 к регламенту заполнения формы РСВ.
Раздел 3 РСВ
Заполняется на каждого сотрудника отдельно.
В строке 010 ставится «1», если вы хотите отменить сведения, которые подавали на этого работника раньше. В этом случае в разделе 3.2 в строках со 130 по 170 и со 190 по 210 нужно поставить прочерки. Если вы подаете сведения впервые, эту строку оставляете пустой.
Укажите полностью все идентификационные данные работника: ИНН, СНИЛС, фамилию, имя, отчество, дату рождения и пол. Также нужно указать цифровой код государства гражданства (для граждан Российской Федерации — 643) и кодовое обозначение вида документа, удостоверяющего личность (как правило, это паспорт гражданина РФ, которому соответствует код 21).
Источник: joachim schnurle/ unsplash.com
Для корректного заполнения графы 130 используйте Приложение 7 к Порядку заполнения РСВ, где содержатся коды, соответствующие категориям застрахованных работников.
В случае применения различных тарифных ставок страховых взносов в течение последних трех месяцев в подразделе 3.2.1 необходимо заполнить соответствующее количество строк для каждого кода категории застрахованного лица.
Данные о суммах доходов и исчисленных страховых взносах отражаются в графах 140–170. В случае применения дополнительных тарифных ставок подлежит заполнению подраздел 3.2.2, графы 180–210. При этом в графе 190 необходимо указать кодовое обозначение застрахованного лица согласно Приложению № 8 к Порядку заполнения.
Что изменилось в форме РСВ за 2025 год
В разделе 1 теперь есть приложение 3.1, его заполняют компании и ИП из реестра МСП, у которых основной вид деятельности «Обрабатывающие производства». С 2025 года на них распространяется льготный тариф 7,6 % на выплаты, превышающие 1,5-кратный МРОТ в месяц.
В строку 001 были внесены дополнительные коды льготных категорий плательщиков страховых взносов: «29» — религиозные организации, «30» — обрабатывающие производства.
В приложении 2, предназначенном для некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), добавлена строка 041 для отражения доходов, полученных в рамках соглашения с работодателем о трудоустройстве лиц с инвалидностью в счет установленной квоты.
В приложении 5, содержащем сведения по иностранным работникам, введена новая строка 080 для указания базы для исчисления страховых взносов.
В раздел 3 формы расчета по страховым взносам была добавлена строка 141, предназначенная для отражения сумм выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Внесены коррективы в правила заполнения поля 130:
- при отсутствии начислений выплат всем физическим лицам в течение последних трех месяцев необходимо проставить код категории застрахованного лица «НВ»;
- при отсутствии выплат лишь у части физических лиц следует указать действующий код тарифа плательщика страховых взносов.
Перечень кодов категорий застрахованных лиц, указываемых в строке 130, был дополнен. В частности, введены обозначения «ПО», «ВЖПО» и «ВППО» для льготных категорий работников обрабатывающей промышленности.
Часто задаваемые вопросы о расчетах по страховым взносам
Какие предусмотрены штрафные меры?
Штрафы, применяемые за несвоевременное представление расчета по страховым взносам или предоставление недостоверных сведений:
- Несвоевременное представление. За каждый месяц (в том числе неполный) задержки с подачей отчетности налоговый орган налагает штраф в размере 5 % от суммы, которая должна быть уплачена на основании РСВ (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ). Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный не может превышать 30 % от суммы невыплаченного долга по начисленным взносам.
- Нарушение формы расчета по страховым взносам. Если организация или ИП со штатом более 10 человек предоставит РСВ не в электронном виде, а на бумаге, налоговая инспекция взыщет штраф в размере 200 рублей (согласно статье 119.1 Налогового кодекса РФ).
- Неправильный расчет взносов. За некорректное определение суммы страховых взносов, повлекшее их занижение, налоговая инспекция вправе применить штраф в размере 20 % от недоимки по налогу. В ситуации, когда проверяющими будет доказано преднамеренное уменьшение работодателем суммы взносов, размер штрафной санкции возрастет до 40 % от неуплаченной суммы налога (согласно статье 122 Налогового кодекса РФ).
Требуется ли подавать нулевые расчеты по страховым взносам?
Организации обязаны представлять РСВ с нулевыми показателями даже в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц в отчетном периоде.
Что заполнять в «нулёвке»:
- Титульный лист.
- Раздел 1. В поле 001 указать значение «2», а в полях 030-033 проставить нулевые значения.
- Раздел 3. Подлежит заполнению в отношении всех сотрудников и исполнителей по гражданско-правовому договору (ГПД).
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, не предоставляют нулевой отчет.
Какие выплаты не подлежат расчету по страховым взносам?
Из состава расчета по страховым взносам исключаются выплаты, которые изначально не подпадают под объект обложения страховыми взносами согласно статье 420 Налогового кодекса РФ. В качестве примера можно привести арендную плату, выплачиваемую физическому лицу по договору найма жилого помещения.
Кроме того, не подлежат отражению в расчете выплаты иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность за пределами Российской Федерации, поскольку они не входят в число застрахованных лиц. Индивидуальные предприниматели не учитывают в расчете по страховым взносам уплаченные ими суммы за собственное страхование.
Понять, что такое расчет по страховым взносам, как расшифровывается, зачем нужен этот документ, на самом деле довольно просто. Самое важное — правильно его заполнить, а еще лучше — сразу поручить это дело профессионалам.
