Какие виды налогов бывают? Прямые, которые взимаются с доходов или имущества плательщика, и косвенные – они включаются в цену товаров и услуг, ими облагаются потребители при покупке.
На что обратить внимание? Существует также три уровня налогообложения: федеральный, региональный и местный. От вида платежа зависит территория его действия. Например, НДС, акцизы и НДФЛ едины во всей стране, размер транспортного налога варьируется в зависимости от субъекта, а торговый сбор устанавливается местным муниципалитетом.
3 уровня налогообложения
Система налогообложения России представляет собой совокупность обязательных платежей. Они регулярно переводятся в бюджет государства физическими, юридическими, самозанятыми лицами. Денежные средства, полученные за счет уплаты налогов, используются для обеспечения жизнедеятельности государства. В первую очередь они идут на поддержание социальной сферы, а также развитие системы обороны страны (содержание регулярной армии, полиции и МЧС).
Налогообложение в Российской Федерации представляет собой трехуровневую систему. Перечислим, какие виды налогов бывают в РФ:
- федеральные;
- региональные;
- местного уровня.
Такая система подразумевает, что правила применения и исчисления конкретного налога устанавливаются на уровне, к которому он относится. Например, НДС и НДФЛ – федерального. А это значит, что правила их начисления и уплаты едины на территории всего государства. В отличие от федеральных налогов, обязательные платежи регионального и местного уровней устанавливаются и контролируются органами местного самоуправления субъектов Российской Федерации и муниципального образования.
Однако нужно отметить, что такая деятельность субъектов и муниципалитетов строго регламентируется Налоговым кодексом РФ. Налоги, не предусмотренные государством в целом, не могут быть введены на региональном или местном уровне. Компетенция органов местного самоуправления и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации включает в себя только определение налоговых ставки, периода, льгот и других параметров.
https://xn--90a1bg.xn--p1ai/articles/finansy/kakie-vidy-nalogov-byvayut/ Территориальная зона действия конкретного налога также определяется уровнем, к которому он относится. Так, ставка регионального применятся для его начисления на всей территории субъекта РФ. Параметры же местного налога ограничены территорией муниципального образования.Налоговый кодекс РФ определяет, к какому виду налогов относится тот или иной платеж. Статья 13 Налогового кодекса РФ определяет федеральные:
- на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- на доходы физических лиц (НДФЛ);
- на прибыль организаций;
- НДПИ;
- водный;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Статья 14 Налогового кодекса РФ подробно описывает налоги регионального уровня:
- на имущество организаций;
- на игорный бизнес;
- транспортный.
С муниципальными налогами, такими как земельный, имущественные, а также торговый сбор, можно ознакомиться в статье 15 Налогового кодекса РФ.
Прямые и косвенные налоги
Перечисление этих платежей – прямая обязанность физических и юридических лиц. В зависимости от способа сбора на территории Российской Федерации можно выделить следующие виды налогов:
- К прямым относятся НДФЛ, земельный, водный, транспортный, на доходы организаций, на игорный бизнес. Особенность этого вида в том, что сумма, подлежащая уплате, высчитывается напрямую из дохода или от стоимости имущества плательщика. Прямые налоги относятся к федеральному и региональному уровню. К этому же виду налогов в России относятся и налоги на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
- Косвенные изначально заложены в стоимость товара или услуги. В данном случае уплата налога ложится на плечи конечного потребителя. В качестве примера этого вида можно привести таможенные пошлины, акцизы и НДС. Косвенные налоги относятся к категории федеральных.
Налоговый кодекс РФ не подразделяет сборы на прямые и косвенные. Деление налогов по этому принципу предусмотрено иными правовыми актами. Например, оно встречается в Определении Конституционного суда РФ от 13.03.2018 № 592 и Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
В любом государстве для рационального распределения фискальной нагрузки на население страны используют как прямые, так и косвенные налоги.
Какие бывают прямые налоги
Рассмотрим подробнее. Прямые налоги перечисляются плательщиком исключительно из собственных средств. Размер их напрямую зависит от величины налоговой базы.
Какие же виды прямых налогов применяются на территории России?
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) оплачивается:
- Физическими лицами, работающими по трудовым договорам или соглашению ГПХ. Налоговый агент (в этом случае работодатель) напрямую перечисляет средства в бюджет.
- Физическими лицами с дохода, которые не является заработком. Это может быть выигрыш, дивиденды, подарки от работодателя свыше 4000 рублей. В данном случае непосредственно физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.
- Индивидуальными предпринимателями, находящимися на общей системе налогообложения.
Так как НДФЛ является налогом федерального уровня, то применяется единая налоговая ставка на всей территории Российской Федерации – это 13 % для доходов до 5 миллионов рублей в год. Для превышающих указанную сумму предусмотрена ставка в 15 %.
Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций составляет 20 % от разницы между доходами и расходами компании, если компания применяет общую систему налогообложения. Налоговая база включает в себя не все виды доходов и расходов.
Важно отметить, что если в отчетном периоде у компании прибыль была нулевая, то она освобождается от перечисления налога.
Форма оплаты представляет собой внесение авансового платежа до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Уплаченная сумма распределяется следующим образом: 2 % поступает в федеральный бюджет, 18 % остается в ведении региональной казны.
Налог на имущество
Налог на имущество перечисляют юридические лица, на балансе которых имеется какая-либо недвижимость. Он поступает в казну субъекта Российской Федерации. Налоговые ставки и порядок уплаты регламентируется на региональном уровне, но при этом ставка не может быть более 2,2 % среднегодовой стоимости объекта и превышать 2 % его кадастровой стоимости.
Налог на имущество физических лиц оплачивается теми из них, в собственности у которых есть какой-либо объект недвижимости. Это может быть квартира, дом, гараж, комната. Средства поступают в муниципальный (местный) бюджет. Расчёт налога происходит по кадастровой стоимости объекта. Ставки могут отличаться в разных муниципалитетах, так как регулируются местными властями. Однако они не могут превышать показатели, указанные в статье 406 Налогового кодекса РФ.
Транспортный налог
Транспортный налог взимается с физических лиц и организаций, владеющих средствами передвижения на праве собственности. Это может быть автомобильный, водный или воздушный транспорт. Данный налог находится в ведении субъектов Российской Федерации.
Земельный налог
Земельный налог – еще один прямой сбор местного уровня. Оплата его – обязанность физических и юридических лиц, имеющих земельный участок в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Ставки определяются местными органами исполнительной власти, но в пределах тех, что прописаны в ст. 394 Налогового кодекса РФ. При расчёте размера налога используется кадастровая стоимость объекта.
Кроме вышеперечисленных прямых налогов можно также выделить еще налоги с доходов компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, а также налог с дохода самозанятого (НПД).
Перечень косвенных налогов
Они изначально уже включены в стоимость товаров или услуг, которую оплачивает покупатель. Фактически косвенные налоги не влекут за собой увеличение расходов налогоплательщика, так как возмещаются за счет средств потребителя.
Схема по их уплате следующая: продавец увеличивает стоимость товара на сумму налога, далее в отчётном периоде отчитывается за полученные суммы и переводит платеж в бюджет государства. Говоря простыми словами, предприниматель получает деньги на уплату налога от потребителя.
Чтобы определить сумму, которую необходимо включить в стоимость товара/услуги, используют налоговые ставки, которые определены государством. Это процент от стоимости товара/услуги, он зависит от конкурентного вида реализованного продукта/сервиса. Итак, к косвенным налогам относят:
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) обязателен к уплате всеми коммерческими организациями, использующими общую систему налогообложения. Кроме того, он вменен всем организациям, оплачивающим единый сельскохозяйственный налог, обязателен при ввозе импортных товаров. Чтобы понять сумму НДС, нужно рассчитать разницу между стоимостью приобретения или производства товара/услуги и ценой его продажи. Далее найти установленный процент от нее.
Для исчисления НДС применяются ставки, прописанные в Налоговом кодексе РФ:
- 0 % — для экспорта, международной перевозки товаров, операций с углеводородным сырьем и ряда других;
- 10 % — для ввоза и реализации отдельных социально значимых товаров и услуг, которые указаны в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ;
- 20 % — для всех остальных операций.
Акциз
Акциз предусмотрен статьей 181 Налогового кодекса РФ. Это налог, добавленный к стоимости подакцизных товаров. Оплата акциза возлагается на производителей конкретных групп товаров, а также на организации, которые ввозят их из-за рубежа.
tamogim.ru
Перечень товаров, производителю и импортёру которых придётся уплатить акциз:
- алкоголь;
- этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9 % спирта;
- табак, сигареты и табачные изделия;
- сахаросодержащие напитки;
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- мотоциклы, имеющую определенную мощность;
- легковые автомобили;
- жидкая сталь.
Для каждого вида подакцизного товара установлена своя налоговая ставка и формула расчета. Ознакомиться с акцизами на 2023–2025 годы можно в налоговом справочнике. Для их расчета в Российской Федерации используются фиксированные и комбинированные ставки. Первая представляет собой установленную сумму налога за конкретную единицу товара. Например, за вес, объем. Расчет комбинированной ставки зависит от конкретного вида товара и его стоимости.
Таможенная пошлина
Таможенная пошлина приставляет собой налог для физических и юридических лиц, уплата которого возлагается на них при перемещении товара через государственные границы. Таможенные органы строго следят за международным товарооборотом и не пропустят движение его без оплаты предусмотренных пошлин.
Расчет таможенной пошлины производится согласно коду Евразийского экономического союза в зависимости от стоимости товара. Размер ее может быть выражен в форме фиксированного тарифа за единицу (например, вес или количество), а также как процент от таможенной стоимости. Налоговые ставки предусмотрены Постановлением Правительства от 26.03.2020 № 342 и в зависимости от категории товара варьируются от 0 % до 42 %.
Государственные пошлины
Государственные пошлины представляют собой категорию обязательных платежей, которые переводятся физическими и юридическими лицами при получении ими каких-либо государственных услуг. В качестве примера можно привести государственную пошлину при получении/замене паспорта, регистрации права собственности на объект недвижимости или постановке на учет транспортного средства, оформлении лицензии на вид деятельности.
Список установленных в России государственных пошлин представлен в Главе 25.3 Налогового кодекса РФ. Размер их устанавливается на федеральном уровне в качестве фиксированной суммы. Сведения о ее объеме для получения той или иной государственной услуги можно посмотреть на портале Госуслуги, тут же деньги можно сразу перечислить.
Чем грозит нарушение налогового режима
С целью соблюдения законодательства Федеральная налоговая служба Российской Федерации проводит плановые и внеплановые проверки. Специалисты оценивают правильность сдачи отчётности, полноту и достоверность указанных данных, своевременность начисления и уплаты. Умышленное нарушение налогового законодательства грозит наступлением административной и уголовной ответственности. Налоговым кодексом РФ предусмотрены:
- штраф в размере 10 % от полученного дохода, но не менее 40 000 рублей предусмотрен за осуществление коммерческой деятельности без образования юридического лица;
- за ненамеренную неуплату налогов придется заплатить 20 % от их суммы;
- умышленное уклонение от их перечисления влечёт штраф в размере 40 % от их суммы;
- за неподачу налоговой декларации или расчёта по страховым взносам, за нарушения сроков – штраф 5 % от суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей;
- если налогоплательщик перечислил налоги, а декларацию не предоставил, ему придется согласно статье 119 Налогового кодекса РФ оплатить штраф в 1000 рублей;
- при умышленном занижении налоговой базы взымается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей.
Определены и другие штрафы, налагаемые при совершении налоговых правонарушений.
Уголовное наказание за нарушение налогового законодательства, предусмотренное статьей 198 Уголовного кодекса РФ, применяется только в отношении физических лиц в следующих случаях:
Если сумма не перечисленных налогов за три финансовых года составила 2,7 миллиона рублей, налогоплательщику грозит:
- штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
- принудительные работы до одного года;
- штраф в сумме заработной платы или другого дохода за 1−2 года;
- арест до шести месяцев;
- лишение свободы до одного года.
При неуплате налога в особо крупном размере, а это 13,5 миллиона рублей за три финансовых года, предусмотрено:
- штраф от 200 до 500 тысяч рублей;
- принудительные работы до трёх лет;
- штраф в размере зарплаты или другого дохода за 1,5−3 года;
- лишение свободы до трёх лет.
Уголовной ответственности можно избежать при первичном совершении правонарушения и если налог и штраф будут оплачены.
Часто задаваемые вопросы о видах налогов
Кто определяет налоговую ставку?
Они определяются федеральными, региональными и местными органами исполнительной власти. Зависит это от того, к какому уровню относится тот или иной налог.
Существуют ли какие-либо специальные режимы налогообложения?
В некоторых случаях государство с целью регулирования определённого вида предпринимательства может вводить особые правила для представителей той или иной экономической отрасли. Так, с целью поддержки малого предпринимательства и микропредприятий был введен тестовый налоговый режим АУСН. Эта система предусматривает полный отказ от налоговой декларации и расчёт сумм в автоматическом режиме.
Чем налоги отличаются от сборов?
Средства, полученные от уплаты первых, используются для поддержания налогоплательщиков в различных сферах жизни. Так, например, они идут на выплату материнского капитала, бесплатное образование и медицину, программы поддержки субъектов предпринимательства.
Сборы же покрывают расходы, необходимые для проведения определённых государственных процедур, например, процессы налоговой регистрации, получения лицензии, регистрации права собственности. В качестве обязательных платежей можно также выделить отдельной строкой страховые взносы, которые в случае необходимости покрывают риски индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц.
Мы рассмотрели, какие виды налогов бывают в России, рассказали про их особенности и важную роль в формировании государственного бюджета.
